第一年（2015年）：账面价值 = 购买成本 - 累计计提的折旧 = 8000万元 - (4000万元/5) = 7200万元计税基础 = 账面价值 × (1 - 所得税税率) = 7200万元 × (1 - 25%) = 5640万元递延所得税资产变化 = (账面价值 - (购买成本 - 无残值)) × 所得税税率 = (7200万元 - (8000万元 - 无残值)) × 25% = -156.25万元第二年（2016年）：账面价值 = 上一年剩余的账面价值 + 新的一年计提的累计计提的折旧 = (7200万元 + (-397.79 继续 ) + (4000万元/5) = 7233.21万元计税基础 = 账面价值 × (1 - 所得税税率) = 7233.21万元 × (1 - 25%) = 5640.34万元递延所得税资产变化 = (账面价值 - (购买成本

问题已解决

第一年（2015年）：账面价值 = 购买成本 - 累计计提的折旧 = 8000万元 - (4000万元/5) = 7200万元计税基础 = 账面价值 × (1 - 所得税税率) = 7200万元 × (1 - 25%) = 5640万元递延所得税资产变化 = (账面价值 - (购买成本 - 无残值)) × 所得税税率 = (7200万元 - (8000万元 - 无残值)) × 25% = -156.25万元第二年（2016年）：账面价值 = 上一年剩余的账面价值 + 新的一年计提的累计计提的折旧 = (7200万元 + (-397.79 继续 ) + (4000万元/5) = 7233.21万元计税基础 = 账面价值 × (1 - 所得税税率) = 7233.21万元 × (1 - 25%) = 5640.34万元递延所得税资产变化 = (账面价值 - (购买成本 - 无残