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当然，以下是递延所得税资产和递延所得税负债的账务处理案例： 案例一：递延所得税资产 某公司2022年度利润总额为2000万元，所得税税率为25%。该公司当年存在以下尚未抵扣的税额： 2019年度企业所得税税率为20%，当年应纳税所得额为1000万元，按照当时税率计算应交所得税为200万元。由于种种原因，该笔税款未能在2019年度抵扣完，截至2022年度仍未抵扣。 2020年度企业所得税税率为25%，当年应纳税所得额为1500万元，按照当时税率计算应交所得税为375万元。由于种种原因，该笔税款未能在2020年度抵扣完，截至2022年度仍未抵扣。 根据以上信息，我们可以计算出2022年度递延所得税资产： 2019年度税款未抵扣金额为：1000 * 20% - 1000 * 25% = -50万元。由于该笔税款在当年已经缴纳，所以不能抵扣未来年度的税款，递延所得税资产为零。 2020年度税款未抵扣金额为：1500 * 25% - 1500 * 20% = 75万元。由于该笔税款在当年已经缴纳，所以也不能抵扣未来年度的税款，递延所得税资产为零。 综上所述，该公司2022年度递延所得税资产为零。 案例二：递延所得税负债 某公司2023年度利润总额为1500万元，所得税税率为30%。该公司当年存在以下尚未支付的税款： 该公司有一项固定资产账面价值为1000万元，计税基础为800万元，产生应纳税暂时性差异为200万元。 该公司有一项无形资产账面价值为500万元，计税基础为600万元，产生可抵扣暂时性差异为100万元。 根据以上信息，我们可以计算出2023年度递延所得税负债和递延所得税资产： 应纳税暂时性差异为200万元，适用税率为30%，所以递延所得税负债为：200 * 30% = 60万元。账务处理为：借记“所得税费用”科目60万元，贷记“递延所得税负债”科目60万元。 可抵扣暂时性差异为100万元，适用税率为30%，所以递延所得税资产为：100 * 30% = 30万元。账务处理为：借记“递延所得税资产”科目30万元，贷记“所得税费用”科目30万元。