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(1)计算当期进项税额 进口环节海关代征增值税=500×(1+10%)×13%=71.50(万元) 国内采购环节的进项税为182万元 进料加工业务保税进口料件由于没有缴纳过增值税,因此计算不得免征和抵扣税额时不能与纳过税的情况一样对待,需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。采用实耗法确定的免税购进原材料价格=1000×23%=230(万元) 出口货物当期不得免征和抵扣税额=(1000-230)×(13%-10%)=23.1(万元) 上期留抵税额50万元 当期允许抵扣的进项税额合计=71.5+182-23.1+50=280.4(万元) (2)计算当期销项税额出口货物免税 内销货物销项税额=1200×13%=156(万元) (3)当期应纳税额=156-280.4=-124.4(万元) (4)由于进料加工保税进口料件享受了免税的优惠,计算出口货物免抵退税的限额时要扣减已享受过的优惠额。当期免抵退税额=(1000-230)×10%=77(万元) 由于期末留抵税额124.4万元>当期免抵退税额77万元 当期应退税额=77(万元)当期免抵税额=0 当期留抵税额=124.4-77=47.4(万元)