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1.抵销分公司的收入：由于分公司已经将该交易计为收入，合并报表时需要将这部分收入进行抵销。具体来说，从总公司的角度，它只是将成本计入了合同履约成本，并没有确认收入。因此，抵销分公司的收入时，应从其确认收入的科目（如应收账款）中减去相应的金额。 2.抵销总公司的成本：虽然总公司没有将成本计入当期成本，但实际上这部分成本应该被视为总公司的费用。因此，在合并报表时，应将这部分成本从总公司的相关科目（如应付账款或其他应付账款）中减去。 3.考虑增值税的影响：如果交易涉及增值税，还需要对增值税进行相应的抵销处理。具体来说，应将分公司的销项税与总公司的进项税进行抵销。 4.调整总公司合同履约成本的摊销：如果总公司的合同履约成本在合并报表的当期已摊销，还需考虑将其调整回。因为该成本实际上应该与分公司的收入进行匹配和抵销。 5.所得税的考虑：如果交易涉及到所得税，还需要对所得税进行调整。具体来说，应将分公司的所得税与总公司的可抵扣暂时性差异带来的递延所得税资产进行抵销。