20×3年末的递延所得税资产余额＝400×12.5％＋400×25％＝150（万元）； 20×4年末的递延所得税资产余额＝400×12.5％＋800×25％＝250（万元）； 20×5年末的递延所得税资产余额＝400×12.5％＋800×25％＝250（万元）老师，为什么划分为两部分，按两个税率？应交所得税＝（4500－800－200－16－25＋60）×25％＝879.75（万元）；递延所得税资产发生额＝（60－800）×25%＝－185（万元）；老师，这里这个200，是什么？_实务

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20×3年末的递延所得税资产余额＝400×12.5％＋400×25％＝150（万元）； 20×4年末的递延所得税资产余额＝400×12.5％＋800×25％＝250（万元）； 20×5年末的递延所得税资产余额＝400×12.5％＋800×25％＝250（万元）老师，为什么划分为两部分，按两个税率？应交所得税＝（4500－800－200－16－25＋60）×25％＝879.75（万元）；递延所得税资产发生额＝（60－800）×25%＝－185（万元）；老师，这里这个200，是什么？

m522090566| 提问时间：01/19 15:18

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朱小慧老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,初级会计师

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同学，你发的问题是图片里面的题干嘛

01/19 15:21

m522090566

01/19 15:44

是的，老师

朱小慧老师

01/19 15:54

图片里面不是2021年，你这个20*3年 20*4年是哪里来的

m522090566

01/19 16:06

不好意思，老师，上传错图片了

朱小慧老师

01/19 16:24

2013年可抵扣暂时性差异发生额800，2014年400，2015年0，2016年-400，2017年-800 所以2013年的递延所得税资产是2016转回400和2017转回的400，计算递延所得税用未来适用税率，所以计算递延所得税资产用2016年税率12.5%，2017年税率25%，以后年度以此类推

朱小慧老师

01/19 16:25

200是投资性房地产确认的公允价值变动损益，税法不承认，所以减去