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问题已解决
老师好，有个问题想向您请教一下，为了我能表达清楚也方便沟通，我举个例子，2022年末甲公司销售含税1.13亿元税率为13%，授予客户奖励积分1.13千万，公允价值1.13千万元假设都能被使用，2023年甲公司与乙电影放映公司签订积分兑换协议，甲公司客户使用积分在乙公司消费后，由甲公司支付观影消费款，假设积分全部使用完毕。请问1、甲公司2022、2023年的会计处理及这两年增值税税额和应纳税所得额 ？2、甲公司客户在乙公司使用积分消费后，乙公司的发票应该开给甲公司还是甲公司客户？谢谢
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同学你好，请稍等我来帮你解答
02/19 09:59
木木老师 
02/19 10:14
增值税是11300/1.13*0.13=1300万元，因为积分观影服务和销售货物捆绑在一起，增值税从高。
销售货物和积分进行分摊，货物价值=10000*10000/（10000+1130）=8984.73
积分价值=10000*1130/（10000+1130）=1015.27
借：银行存款 11300
贷：主营业务收入 8984.73
合同负债 1015.27
应交税费-增值税（销项税）1130
木木老师
02/19 10:16
积分观影时，甲公司还要支付乙公司费用，就是说积分每场只能抵部分价款吧，就按照实际使用时结转就可以了。
木木老师
02/19 10:19
增值税已经交过了，观影时不用再交了增值税了。
合同负债税法上不承认，收到即缴。
杨柳依依336 
02/19 11:20
我认为积分分摊价值分母应为1.13+0.113，2024年的分录是怎样的，麻烦您再指导一下
木木老师
02/19 13:11
题干中含税销售额1.13亿元，增值税是价外税，所以0.13亿元不应该分摊，其实0.13亿元的增值税也要分摊的话，我觉得分子和基准也应该含税，然后再做价税分离，这样更准确。
木木老师
02/19 13:14
2024年同学是说积分观影时吗？
积分是类似打折优惠券吗？因为题目说观影时还有付款。
借：合同负债
应收账款
贷：主营业务收入
合同负债肯定冲掉，因为是业务收款，我觉得应收账款更合适，而不是其他应收。
木木老师
02/19 13:16
观影票开票应该是开给乙公司，因为付款方实际都是乙公司，乙公司再赠送给客户。
杨柳依依336
02/19 13:37
考虑赠予的积分是含税的，所以都以含税的价格对收入进行分摊，也不知道是否合理，困惑；2024年的账务处理麻烦给我确认一下哈，谢谢
杨柳依依336
02/19 14:00
您计算确认的合同负债1015.27万我认为是不能确认收入的（因为不是主要责任人），积分共1130万，乙公司兑现了服务并开票给甲公司1130万，甲公司帐载的合同负债是1015.27万，差额只能计入费用了，您说呢
杨柳依依336
02/19 14:02
合同负债我认为只能转往来款，其他应付或应付款，待支付时再转出
木木老师
02/19 15:11
合同负债在当年不能确认收入，我没没确认收入啊，确认收入不就计入主营业务收入了吗。
我说的是税法上需要计入应纳税所得额，也就是合同负债要进行纳税调增。
合同负债按照会计准则来说，应当是分摊，开票应该是按照1个亿的金额开在一张票上，然后分摊金额。
如果是开了两张发票，分别按公允价开票，那就计入销售费用。
木木老师
02/19 15:18
同学说的主要责任人，我觉得不用考虑这方面，甲公司我是不是可以理解为商场，乙公司理解为商场里的电影院。甲公司销售商场自营商品，然后积分可以用在第三方。这个按照中注协给的收入准则例题看，合同负债在未来积分兑换时是可以确认收入的。
甲公司确认收入，
借：合同负债
贷：主营业务收入
乙电影院确认收入，
借：其他应收款
贷：主营业务收入
因为乙公司没有从客户手里收到钱，实际是从甲商场收到钱，同学说的用其他应收没错。
我之前看错了，下午问题有点多，我把甲乙两个公司弄反了
木木老师
02/19 15:18
2024年的业务，同学没给出具体信息来，是不是没传上来
杨柳依依336
02/19 15:48
我书写没有表达清楚，这是2022年与2023年的业务，2023年是使用积分的时候，您列举商场的例子很恰当，甲公司在2023年并未给客户提供任何商品和服务，将合同负债转为收入我认为欠妥，应该转为其他应付款，麻烦您将准则的案例发给我学习一下
杨柳依依336
02/19 15:52
另外，授予积分1130万元，您计算确认的合同负债1015.27万，实际积分价值与会计确认的合同负债有差额，差额您认为怎么处理呢
木木老师
02/19 16:13
这个是财政部官方准则
木木老师
02/19 16:14
这个是教材例题。
我手里也没有官方例题，同学看下这个吧，我学习时的教材，例题都是官方教材直接摘抄的
木木老师
02/19 16:16
差额看开票，如果开在了一张票上，那就是价格分摊，公允价差额不用处理。
如果分别开票，那就类比销售折扣，计入销售费用。
杨柳依依336
02/19 16:22
好，谢谢，另外我是说2023年乙放映公司给甲公司开来1130万元的发票，甲公司如何账务处理，谢谢
杨柳依依336
02/19 16:30
准则说的合同负债转确认收入我认为是指企业自己的产品和服务而不是其他企业的产品和服务您说呢
木木老师
02/19 17:16
同学看下那个例题17－40，那个例子应该可以给同学启发。
我记得cpa会计考试时候也考过这种商场类的，就是这样处理，中注协官方答案也是这样的。
木木老师
02/19 17:19
甲商场账务处理就是
借：合同负债
贷：主营业务收入
因为合同负债的积分，即使只是抵了部分电影票价款，也是甲公司的收入。
而且同学可以想一下，甲公司赠与积分，消费者是不是来甲商场的电影院观影的可能性就更大了呢，是不是可以理解为为乙电影院提供了营销服务，所以甲公司确认收入没问题。
杨柳依依336
02/19 17:30
这个例子我看了，但是不太一样，麻烦您再看看，我也再看看准则，谢谢
木木老师
02/19 17:52
我觉得同学没有必要纠结，如果严格看准则的话，准则并没规定必须是积分购买本企业商品。
而且换一个角度考虑，发票都是商场的发票，并不是商户的单独发票吧。
杨柳依依336
02/20 08:46
文字无法上传麻烦您阅读一下图片哈，
木木老师
02/20 08:55
肯定是不会涉及虚增利润的，因为后期积分兑换观影，这个是有实际销售行为的，同学放心。
拿不到发票一样确认收入，按照积分兑换记录，兑换了就确认收入，因为我们是会计，我们按照会计准则确认收入，不是按照发票收到时间确认收入。
支付货款，这个积分计划应该有协议吧，按协议约定支付就可以了，未来所得税税前扣除，即使没有发票、协议+积分兑换记录+支付货款记录，也是可以的。
至于发票开给谁，如果是商场里面，我记得以前都是商场开发票的，现在不太了解了，但如果是商户自己开，那应该开给消费者。
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