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【练习题二】 甲商场一般纳税人，为扩大销售，准备在2019年国庆节期间开展促销活动，为促销欲采用三种方式。 （1）八折销售商品，即甲商场将价格为2000元（含增值税）的商品以1600元（含增值税）的价格销售，且将销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明。 （2）买一送一，即甲商场在销售价格为1600元（含增值税）商品的同时，另外再赠送400元（含增值税）的商品. （3） 返还20%的现金，即甲商场销售2000元（含增值税）商品的同时，向顾客（自然人）赠送400元现金。 以销售2000元（含增值税）的商品为基数，参与该次活动的商品含增值税购进成本为800元。甲商场每销售未打折价格 2000元（含增值税）的商品可在企业税前扣除的工资和其他费用为100元（不含增值税）。 消费者选购2000元的商品，商场选择哪种方案最有利？请对其进行纳税筹划。
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03/14 07:47
m82195588 
03/14 08:18
方案二的应纳税所得额是多少啊
XL老师 
03/14 08:31
方案一:让利(折扣)20%销售商品。即企业将2000元的商品以1600元价格销售.
应纳增值税额=[(1600-800)÷(1+13%)]×13%=92.04(元)
应纳附加税=92.04×(7%+3%+2%)=11.04(元)(前提是甲商场处于市区）
应纳企业所得税=[(1600-800)÷(1+13%)-100-11.04]×25%=149.23(元)
企业的税后利润=(1600-800)÷(1+13%)-100-11.04-149.23=447.69(元)
XL老师
03/14 08:31
方案二:买一送一，即甲商场在销售价格为1600元（含增值税）商品的同时，另外再赠送400元（含增值税）的商品
赠送400元的商品,按照现行增值税税收政策规定,应视同销售处理。
应纳增值税=[(2000-800)÷(1+13%)]×13%=138.05(元)
应纳附加税=138.05×(7%+3%+2%)=16.57(元)
应纳企业所得税=[(2000-800)÷(1+13%)-100-16.57]×25%=236.34(元)
企业的税后利润=(2000-800)÷(1+13%)-100-16.57-236.34=709.04(元)
XL老师
03/14 08:31
方案三还在计算中，请稍等
m82195588
03/14 08:33
方案二的应纳税所得额合计是多少啊
XL老师
03/14 08:41
方案三:返还20%的现金，即甲商场销售2000元（含增值税）商品的同时，向顾客赠送400元现金。
应纳增值税额=[(2000-800)÷(1+13%)]×13%=138.05(元)
应纳附加税=138.05×(7%+3%+2%)=16.57(元)
企业代付个人所得税=[400/(1-20%)]×20%=100(元)
应缴纳企业所得税=[(2000-800)÷(1+13%)-100-16.57]×25%=236.34(元)
(注:企业代付的个人所得税及返还的现金均不得在企业所得税税前扣除)
企业的税后利润=(2000-800)÷(1+13%)-100-400-16.57-236.34-100=209.04(元)
由此可见,上述方案二最优，方案一次之，方案三最差。
XL老师
03/14 08:41
以上回复，希望能帮助您，祝您学习愉快！
如问题已解决，麻烦打个五星好评哦~
XL老师
03/14 08:43
方案二的应纳税所得额=(2000-800)÷(1+13%)-100-16.57=945.38元
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