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使用权资产：资产的计税基础等于未来可以税前扣除的金额。由于税法规定企业租入的固定资产不得计提折旧在税前扣除，所以使用权资产的计税基础为零。使用权资产的账面金额大于计税基础形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。 租赁负债：负债的计税基础等于负债的账面价值减未来可抵扣金额。由于租赁付款额在未来支付时可以税前扣除，所以租赁负债的计税基础为零。租赁负债的账面金额大于计税基础形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。