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老师后面还わくわく: 8.目的:练习综合业务的核算。 资料:大新有限责任公司2023年12月份发生如下经济业务: (1)公司编制的本月“发出材料汇总表”汇总结果如下:生产A产品耗用材料60000元，生产B产品耗用材料55000元，车间一般性材料消耗2000元。 (2)公司计算出本月应付各类人员的工资数额为:生产A产品工人工资25000元，生产B产品工人工资15000元，生产车间管理人员工资6000元。 (3)公司从银行提取现金46000元准备发放工资。(4)公司用现金向员工发放工资46000元。 (5)公司用银行存款支付本月生产车间,水电费.1200元。 (6)公司生产车间某技术人员因公务出差归来，报销差旅费2500元，该技术人员出差前借款为3000元，余款交回财会部门。 (7)应分配专设销售机构的职工工资8000元。(8) 用银行存款支付业务招待费1500元。 (9)计提企业管理部门使用的固定资产折旧费2000元。(10)用银行存款支付产品广告费5000元。 (11)用现金支付应由公司负担的销售A产品的运输费800元。(12)分配公司管理人员工资20000元。 (13)预提计算应由本月负担的银行借款利息1500元。(14)用银行存款支付在银行办理业务的手续费900元。 (15)月末，公司生产车间本月应摊销年初已预付的保险费60元。 (16)月末，公司生产车间本月预提准备在将来用于修理固定资产的费用400元。(17)月末，公司计提本月生产车间固定资产折旧2000元。 (18)月末，公司将生产车间本月发生的制造费用以生产工人工资为分配标准分配计入A、B两种产品的生产成本。 (19) 本月A、B两种产品全部完工，验收入库，A产品完工1000件，B产品完工500件。 (20) 本月A、B两种产品全部销售，增值税税率13%，A产品销售单价200元，B产品销售单价250元，款已收。同时结转已销A、B两种产品成本。 (21) 月末，将本月发生的损益类账户结转至“本年利润”账户。(22)计算并结转本月企业所得税，所得税税率25%。 (23)根据相关规定按净利润的10%提取法定盈余公积，经董事会决定分配现金股利10 000元。 (24) 结转利润分配，计算公司未分配利润。 要求:根据所给资料计算有关数据并编制会计分录。

(1) 记录材料耗用 借：生产成本-A产品 60,000 生产成本-B产品 55,000 制造费用 2,000 贷：原材料 117,000 (2) 记录工资 借：生产成本-A产品 25,000 生产成本-B产品 15,000 制造费用 6,000 贷：应付职工薪酬 46,000 (3) 提取现金 借：库存现金 46,000 贷：银行存款 46,000 (4) 发放工资 借：应付职工薪酬 46,000 贷：库存现金 46,000 (5) 支付水电费 借：制造费用 1,200 贷：银行存款 1,200 (6) 报销差旅费 借：管理费用 2,500 库存现金 500 贷：其他应收款 3,000 (7) 分配销售机构工资 借：销售费用 8,000 贷：应付职工薪酬 8,000 (8) 支付业务招待费 借：管理费用 1,500 贷：银行存款 1,500 (9) 计提折旧 借：管理费用 2,000 贷：累计折旧 2,000 (10) 支付广告费 借：销售费用 5,000 贷：银行存款 5,000 (11) 支付运费 借：销售费用 800 贷：库存现金 800 (12) 分配管理人员工资 借：管理费用 20,000 贷：应付职工薪酬 20,000 (13) 预提银行借款利息 借：财务费用 1,500 贷：预提费用 1,500 (14) 支付银行手续费 借：财务费用 900 贷：银行存款 900 (15) 摊销保险费 借：制造费用 60 贷：预付账款 60 (16) 预提修理费用 借：制造费用 400 贷：预提费用 400 (17) 计提固定资产折旧 借：制造费用 2,000 贷：累计折旧 2,000 (18) 分配制造费用（假设以工资为标准分配） # 假设制造费用总额为 2,000 + 1,200 + 60 + 400 + 2,000 = 5,660   # 分配率 = 5,660 / (25,000 + 15,000) = 0.1415   借：生产成本-A产品 3,537.5 (25,000 * 0.1415) 生产成本-B产品 2,122.5 (15,000 * 0.1415) 贷：制造费用 5,660 (19) 产品完工入库 # 假设之前未记录产品成本，则：   借：库存商品-A产品 (60,000 + 25,000 + 3,537.5) 库存商品-B产品 (55,000 + 15,000 + 2,122.5) 贷：生产成本-A产品 ... 生产成本-B产品 ... (20) 产品销售并收款

(20) 产品销售并收款，同时结转已销A、B两种产品成本 首先，计算销售收入和销项税： A产品销售收入 = 1000 * 200 = 200,000 A产品销项税 = 200,000 * 13% = 26,000 B产品销售收入 = 500 * 250 = 125,000 B产品销项税 = 125,000 * 13% = 16,250 假设A产品和B产品的单位成本分别为X和Y（由于前面未给出具体成本数值，这里用X和Y代替）： 借：银行存款 367,250 （200,000 + 26,000 + 125,000 + 16,250） 贷：主营业务收入 325,000 应交税费-应交增值税（销项税额） 42,250 # 假设之前计算了A产品和B产品的单位成本   借：主营业务成本 (1000 * X + 500 * Y) 贷：库存商品-A产品 (1000 * X) 库存商品-B产品 (500 * Y) (21) 月末，将本月发生的损益类账户结转至“本年利润”账户 # 假设之前计算了管理费用、销售费用、财务费用等科目的金额   借：主营业务收入 325,000 （其他收入类科目） 贷：本年利润 （主营业务收入 + 其他收入类科目） 借：本年利润 （主营业务成本 + 管理费用 + 销售费用 + 财务费用 + 其他费用类科目） 贷：主营业务成本 （1000 * X + 500 * Y） 管理费用 （工资 + 折旧 + 招待费等） 销售费用 （工资 + 广告费等） 财务费用 （利息 + 手续费等） （其他费用类科目） (22) 计算并结转本月企业所得税 假设利润总额为Z（根据上面的借贷相抵得出）： 借：所得税费用 (Z * 25%) 贷：应交税费-应交企业所得税 (Z * 25%) 结转所得税费用到本年利润   借：本年利润 (Z * 25%) 贷：所得税费用 (Z * 25%) (23) 根据相关规定按净利润的10%提取法定盈余公积，经董事会决定分配现金股利10,000元 假设净利润为N（在扣除所得税后得出）： 提取法定盈余公积   借：利润分配-提取法定盈余公积 (N * 10%) 贷：盈余公积 (N * 10%) 分配现金股利   借：利润分配-应付现金股利 10,000 贷：应付股利 10,000 (24) 结转利润分配，计算公司未分配利润 结转利润分配   借：利润分配-未分配利润 （提取法定盈余公积 + 应付现金股利） 贷：利润分配-提取法定盈余公积 (N * 10%) 利润分配-应付现金股利 10,000