20×1年11月1日，乙公司与 W公司签订一项服务合同，不舍增值稅的总收入为3200000元，适用的增值税税率为 6%，完工日为20×2年4月30日，采用产出法确认营业收入。合同签订日预收含增值税总收入 25%的保证金，其余服务款分别于 20×1年12月31日、20×2年2月28日和20×2年4月30日各收取25%。乙公司预计该项服务的总成本为2500 000元。20×1年11月1日，乙公司收取保证金 848 000 元；20×1年11 月，巴公司实际发生服务成本280.000(假定全部为职工薪酬），月末专业测量师测算的履约进度为 10%：20X1年12月，乙公司实际发生服务成本520000 元（假定全部为职工薪翻了，月末专业测量师测算的履约进度30%。20×1年12月31日，收取服务款848 000元。要求编制会计分录，且假设该题采用投入法，又该怎么编制会计分录_实务

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20×1年11月1日，乙公司与 W公司签订一项服务合同，不舍增值稅的总收入为3200000元，适用的增值税税率为 6%，完工日为20×2年4月30日，采用产出法确认营业收入。合同签订日预收含增值税总收入 25%的保证金，其余服务款分别于 20×1年12月31日、20×2年2月28日和20×2年4月30日各收取25%。乙公司预计该项服务的总成本为2500 000元。20×1年11月1日，乙公司收取保证金 848 000 元；20×1年11 月，巴公司实际发生服务成本280.000(假定全部为职工薪酬），月末专业测量师测算的履约进度为 10%：20X1年12月，乙公司实际发生服务成本520000 元（假定全部为职工薪翻了，月末专业测量师测算的履约进度30%。20×1年12月31日，收取服务款848 000元。要求编制会计分录，且假设该题采用投入法，又该怎么编制会计分录

m3406593518| 提问时间：06/02 14:05

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朴老师

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职称：会计师

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产出法借：银行存款 848,000 贷：预收账款 800,000 应交税费-应交增值税（销项税额） 48,000 （3,200,000 * 25% * 6%） 2. 20×1年11月，实际发生服务成本借：合同履约成本 280,000 贷：应付职工薪酬 280,000 3. 20×1年11月末，确认营业收入和营业成本（产出法10%履约进度）借：预收账款 320,000 （3,200,000 * 10%）贷：主营业务收入 304,000 （3,200,000 * 10% / 1.06）应交税费-应交增值税（销项税额） 16,000 （304,000 * 6%）借：主营业务成本 280,000 贷：合同履约成本 280,000

06/02 14:12

朴老师

06/02 14:14

4.借：合同履约成本 520,000 贷：应付职工薪酬 520,000 5. 20×1年12月末，收取服务款并确认营业收入和营业成本（产出法累计30%履约进度）借：银行存款 848,000 贷：预收账款 848,000 借：预收账款 640,000 （3,200,000 * (30% - 10%)）贷：主营业务收入 608,000 （3,200,000 * 20% / 1.06）应交税费-应交增值税（销项税额） 32,000 （608,000 * 6%）借：主营业务成本 520,000 贷：合同履约成本 520,000

朴老师

06/02 14:14

投入法履约进度 = 280,000 / 2,500,000 = 11.2% 应确认收入 = 3,200,000 * 11.2% / 1.06 = 336,000 应确认销项税额 = 336,000 * 6% = 20,160 借：预收账款 356,160 贷：主营业务收入 336,000 应交税费-应交增值税（销项税额） 20,160 借：主营业务成本 280,000 贷：合同履约成本 280,000

朴老师

06/02 14:14

累计成本 = 280,000 + 520,000 = 800,000 履约进度 = 800,000 / 2,500,000 = 32% 已确认收入进度 = 11.2% 应确认新增收入 = 3,200,000 * (32% - 11.2%) / 1.06 = 672,000 应确认新增销项税额 = 672,000 * 6% = 40,320 借：预收账款 712,320 贷：主营业务收入 672,000 应交税费-应交增值税（销项税额） 40,320 借：主营业务成本 520,000 贷：合同履约成本 520,000

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