免费问答

（1） 固定资产： 账面价值=600-600/5=480（万元） 计税基础=600-600/6=500（万元） 暂时性差异为可抵扣暂时性差异 20 万元。 交易性金融资产： 账面价值=550 万元 计税基础=500 万元 暂时性差异为应纳税暂时性差异 50 万元。 预计负债： 账面价值=600 万元 计税基础=0（因为税法规定担保损失不允许税前扣除） 暂时性差异为可抵扣暂时性差异 600 万元。 综上可得： 项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 固定资产 480 500 20 0 20 交易性金融资产 550 500 50 50 0 预计负债 600 0 600 0 600 （2）应纳税所得额=5000+20（固定资产折旧差异）+500（罚款）-50（交易性金融资产公允价值变动）+600（预计负债）=6070（万元） 应交所得税=6070×25%=1517.5（万元） 会计分录： 借：所得税费用 1517.5 贷：应交税费——应交所得税 1517.5 （3）递延所得税负债=50×25%=12.5（万元） 会计分录： 借：所得税费用 12.5 贷：递延所得税负债 12.5 （4）递延所得税资产=(20+600)×25%=155（万元） 会计分录： 借：递延所得税资产 155 贷：所得税费用 155