免费问答

（1）A 国分支机构在境外已纳税款： 生产经营所得已纳税款 = 200×20% = 40（万元） 特许权使用费所得已纳税款 = 100×30% = 30（万元） A 国所得在我国应纳税额 = （200 + 100）×25% = 75（万元） A 国所得在我国境内应补缴的企业所得税额 = 75 - （40 + 30）= 5（万元） （2）购置安全生产专用设备未入账，应调减会计利润 81.9 万元。 调账后的会计利润总额 = 600 - 81.9 = 518.1（万元） （3）会计利润为 518.1 万元。 公益性捐赠扣除限额 = 518.1×12% = 62.172（万元） 通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，未超过扣除限额，可全额扣除。 直接捐赠 6 万元不得扣除。 对外捐赠的纳税调整额 = 6 万元 （4）广告费扣除限额 = 2500×15% = 375（万元），应调增 = 450 - 375 = 75（万元） 业务招待费扣除限额： 业务招待费×60% = 15×60% = 9（万元） 销售收入×0.5% = 2500×0.5% = 12.5（万元），扣除限额为 9 万元，应调增 = 15 - 9 = 6（万元） 广告费和业务招待费的纳税调整额 = 75 + 6 = 81（万元） （5）工会经费扣除限额 = 150×2% = 3（万元），实际拨缴 3 万元，无需调整。 职工福利费扣除限额 = 150×14% = 21（万元），应调增 = 23 - 21 = 2（万元） 职工教育经费扣除限额 = 150×8% = 12（万元），无需调整。 工资及“三项经费”的纳税调整额 = 2 万元 （6）应纳税所得额 = 518.1 + 81 + 6 + 2 - 20×75% = 672.1（万元） 应纳企业所得税 = 672.1×25% - 81.9×10% + 5 = 165.335（万元） 年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税 = 165.335 - 150 = 15.335（万元）