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在第二季度进行账务处理时，您可以按照以下方式编制凭证： 首先冲销第一季度的暂估： 借：库存商品 -138 万 贷：应付账款 - 暂估应付款 -138 万 然后根据发票入账： 借：库存商品 89 万 应交税费 - 应交增值税（进项税额）（如有） 贷：应付账款 89 万 对于调整的 49 万，确认损失： 借：以前年度损益调整 49 万 贷：库存商品 49 万 同时，将以前年度损益调整转入未分配利润： 借：利润分配 - 未分配利润 49 万 贷：以前年度损益调整 49 万 例如，如果增值税税率为 13%，发票金额 89 万，税额 11.57 万，那么入账的凭证为： 借：库存商品 89 万 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 11.57 万 贷：应付账款 100.57 万