00:10:00
问题已解决
资产负债表日，交易性金融资产已签订转让合同价格未完全支付，该交易性金融资产在资产负债表日是按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益，还是按转让合同价格计量，（公允价值大于转让合同价格）公允价值大于转让合同价格
温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答
在资产负债表日，如果交易性金融资产已签订转让合同但价格未完全支付，仍应按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
具体来说，首先确定交易性金融资产的公允价值，公允价值可以通过活跃市场的报价、类似资产的交易价格或者估值技术等方式确定。然后将确定的公允价值与交易性金融资产的账面余额进行比较。
如果公允价值高于账面余额，做如下会计分录：
借：交易性金融资产 - 公允价值变动
贷：公允价值变动损益
这表示资产的增值，增加了当期损益。
如果公允价值低于账面余额，做相反的会计分录：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产 - 公允价值变动
这表示资产的减值，减少了当期损益。
无论转让合同的价款支付情况如何，在资产负债表日都应当按照上述原则对交易性金融资产进行公允价值计量，并将公允价值变动计入当期损益。同时，在实际进行会计处理时，应严格遵循相关的会计准则和法规要求，确保会计信息的准确性和可靠性。
例如，某公司持有的一项交易性金融资产，账面余额为 100 万元。在资产负债表日，其公允价值上升到 110 万元，尽管已签订转让合同且价格未完全支付，仍应做如下会计分录：
借：交易性金融资产 - 公允价值变动 10 万元
贷：公允价值变动损益 10 万元
07/12 09:18
m2303_53118 
07/12 10:31
交易性金融资产账面价值800万元，签订转让合同的价格是1000万元，资产负债表日公允价值1500万元，仍应按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。当年公允价值损益700万元，已签订转让合同的价格是1000万元，只有200万元的增值，这样不是虚增当年损益500万元
朴老师 
07/12 10:36
这种情况并非虚增当年损益 500 万元。
交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值的变动会直接影响当期损益。在资产负债表日，公允价值为 1500 万元，相对于账面价值 800 万元，产生了 700 万元的公允价值变动损益。
虽然已签订转让合同的价格是 1000 万元，看起来只有 200 万元的增值，但这并不影响在资产负债表日按照公允价值 1500 万元来计量和确认公允价值变动损益。
签订的转让合同价格只是未来可能实现的交易价格，而在资产负债表日，资产的价值是根据市场的公允价值来确定的。
例如，一只股票被确认为交易性金融资产，初始成本为 800 万元。在资产负债表日，市场上该股票的价格涨到了 1500 万元，此时应确认 700 万元的公允价值变动损益，反映资产价值的增加。即使已经签订了以 1000 万元转让的合同，在资产负债表日仍要按照当时的公允价值 1500 万元进行计量。
总之，按照会计准则，交易性金融资产以公允价值计量，公允价值的变动及时计入当期损益，能够更真实地反映资产的价值变动和企业的经营成果，并非虚增损益。
m2303_53118
07/12 10:58
交易性金融资产账面价值800万元，2022年6月签订转让合同的价格是1000万元，2022年7月支付400万元，到2022年12月补签协议余款600万元在2023年3月30日前支付，资产负债表日公允价值1500万元，仍应按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益700万元？在2023年3月支付余款600万元，是否确认-500万元投资收益
朴老师
07/12 11:01
在2023年3月支付余款600万元时，不确认-500万元投资收益。
根据你提供的信息，该项交易性金融资产的会计处理如下：
2022年6月签订转让合同时，虽然合同价格是1000万元，但实际尚未收到款项，不进行会计处理。
2022年7月支付400万元时，由于交易性金融资产仍按公允价值计量，所以不确认投资收益。
资产负债表日（2022年12月31日），公允价值为1500万元，与账面价值800万元之间的差额700万元应计入当期损益（公允价值变动损益）。
会计分录为：
借：交易性金融资产—公允价值变动 700
贷：公允价值变动损益 700
2023年3月支付余款600万元时，会计分录为：
借：银行存款 600
贷：应收账款 600
出售该交易性金融资产时，应当将出售时的公允价值（1500万元）与其账面余额（800万元 + 700万元 = 1500万元）之间的差额作为投资收益进行会计处理。
处置时投资收益的金额 = 出售时的公允价值 - 出售前账面价值 = 1500 - 1500 = 0 。
具体会计分录为：
借：银行存款 1500
贷：交易性金融资产—成本 800
—公允价值变动 700
m2303_53118
07/12 11:01
交易性金融资产账面价值800万元，2022年6月签订转让合同的价格是1000万元，2022年7月支付400万元，到2022年12月补签协议余款600万元在2023年3月30日前支付，资产负债表日公允价值1500万元，仍应按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益700万元？在2023年3月收到余款600万元，是否确认-500万元投资收益
朴老师
07/12 11:09
在2023年3月收到余款600万元时，不确认-500万元投资收益。
根据你提供的信息，该项交易性金融资产的相关会计处理如下：
2022年6月签订转让合同时，不进行会计处理。
2022年7月收到400万元时，由于交易性金融资产仍按公允价值计量，不确认投资收益。
资产负债表日（2022年12月31日），公允价值为1500万元，与账面价值800万元之间的差额700万元应计入当期损益（公允价值变动损益）。会计分录为：
借：交易性金融资产—公允价值变动 700
贷：公允价值变动损益 700
2023年3月收到余款600万元时，会计分录为：
借：银行存款 600
贷：应收账款 600
出售该交易性金融资产时，应当将出售时的公允价值（1500万元）与其账面余额（800万元 + 700万元 = 1500万元）之间的差额作为投资收益进行会计处理。处置交易性金融资产的投资收益=出售时的公允价值-初始入账金额-+公允价值变动余额+（-）公允价值变动损益，即：1500 - 800 = 700（万元）。
会计分录为：
借：银行存款 1500
贷：交易性金融资产—成本 800
—公允价值变动 700
m2303_53118
07/12 11:14
处置时投资收益的金额 = 出售时的公允价值 - 出售前账面价值 = 1500 - 1500 = 0 。
具体会计分录为： 借：应收账款 400+600
投资收益 -500
贷：交易性金融资产—成本 800 —公允价值变动 700
出售该交易性金融资产只收到1000
m2303_53118
07/12 11:19
这样不是虚增当年损益500万元，次年调减损益500万元
朴老师
07/12 11:28
你的计算和会计分录存在一些错误。
处置交易性金融资产时，投资收益的金额应该等于出售时的公允价值减去初始入账成本，而不是出售前账面价值。
在没有其他因素影响的情况下，正确的会计分录应该是：
借：银行存款 1000
贷：交易性金融资产—成本 800
交易性金融资产—公允价值变动 700
投资收益 -500
同时，将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益：
借（或贷）：公允价值变动损益 700
贷（或借）：投资收益 700
这样处理后，投资收益的金额是正确的，不会虚增或虚减当年损益。投资收益的最终金额为-500 + 700 = 200（万元），即出售该交易性金融资产实现的投资收益为 200 万元。
m2303_53118
07/12 12:19
2022年公允价值变动损益700万对当年收益影响+700万，2023年公允价值变动损益-700万投资收益200万对当年收益影响-500万，我认为转让合同在2023年签订这样处理没有问题，当然1500的公允价值以1000万处置需要从内控角度进行内部审计，但转让合同在2022年签订，由于支付问题影响了会计的处置，在明知资产处置收益只有200万，2022年仍多确认500万，2023年-500万？？？？？
朴老师
07/12 12:23
如果转让合同在 2022 年签订，而由于支付问题影响了会计处置，导致 2022 年多确认了 500 万的公允价值变动损益，2023 年又冲回 -500 万，这种会计处理是存在问题的。
在这种情况下，2022 年应按照合同签订时的实际情况确认资产处置收益 200 万，而不是多确认 500 万的公允价值变动损益。这样的错误处理可能会导致 2022 年的收益虚增，2023 年的收益虚减，不能真实反映企业各年度的经营成果。
从内控角度来看，这种情况需要进行内部审计：
1.审查合同签订和执行的流程，确定是否存在内部控制缺陷导致会计处理的延误或错误。
2.评估财务部门在处理此类业务时的决策过程和依据，是否遵循了相关的会计准则和公司内部规定。
例如，如果发现是由于财务人员对合同条款的理解错误导致的会计处理失误，就需要加强财务人员的培训和教育；如果是由于合同执行过程中的沟通不畅导致支付延迟，进而影响会计处理，就需要优化相关部门之间的沟通机制。
m2303_53118
07/12 12:31
资产的公允价值如何确定，甲乙双方真实意思签订的合同价款就不是公允价值？
朴老师
07/12 12:34
公允价值就是市场价值
阅读 350
描述你的问题，直接向老师提问
1591
意见反馈
