免费问答

甲公司 2x24 年年初的递延所得税资产借方余额为 100 万元(因2x23 年产生可税前抵扣的经营亏损400 万元)，适用的所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司 2x24 年度实现的利润总额为1000万元。2x24 年发生有关业务事项如下:①当年确认产品保修费用 100 万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但是预计的产品保修费用不允许税前扣除。②当年发生研究开发支出 100 万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按 100% 加计扣除。上述资料，甲公司2x24 年有关会计处理正确的有( ) A.确认当期所得税 212.5 万元 B.确认递延所得税资产 25 万元 C.转回递延所得税资产 75 万元 D.确认所得税费用 225 万元

老师 这种题怎么做？当期所得税和所得税费用分不清？

首先，计算 2x24 年年末的可抵扣暂时性差异： 2x23 年产生的可税前抵扣的经营亏损 400 万元，形成可抵扣暂时性差异 400 万元。 2x24 年当年确认产品保修费用 100 万元，增加相关预计负债，形成可抵扣暂时性差异 100 万元。 2x24 年发生研究开发支出 100 万元，全部费用化计入当期损益，税法可加计 100%扣除，形成可抵扣暂时性差异 100 万元。 所以 2x24 年年末可抵扣暂时性差异 = 400 + 100 + 100 = 600 万元。 年初递延所得税资产借方余额为 100 万元，递延所得税资产余额 = 600×25% = 150 万元。 当年应确认的递延所得税资产 = 150 - 100 = 50 万元。 应纳税所得额 = 1000 - 400 + 100 - 100×100% = 600 万元。 应交所得税 = 600×25% = 150 万元。 所得税费用 = 150 - 50 = 100 万元。 综上分析： A. 确认当期所得税 150 万元，选项 A 错误。 B. 确认递延所得税资产 50 万元，选项 B 正确。 C. 不是转回递延所得税资产，而是确认递延所得税资产 50 万元，选项 C 错误。 D. 确认所得税费用 100 万元，选项 D 错误。 所以选择选项 B。