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2.企业发生下列交易或事项会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。 A.非同一控制吸收合并（免税合并）形成商誉 B.亏损合同确认预计负债 C.其他债权投资公允价值上升 D.转回存货跌价准备 【答案】A,C 【解析】选项B负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D转回可抵扣暂时性差异。选项A和C资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。选项B确认预计负债时，不是会导致负债的账面价值小于计税基础吗
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亏损合同确认预计负债的计税基础为0，这是因为税法规定，只有在负债实际发生时才可以进行税前扣除，这意味着会计和税法之间存在暂时性差异。具体来说，负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间可税前扣除的金额。对于预计负债而言，如果税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础等于账面价值减去未来期间可以税前扣除的金额，这个值在这种情况下为0。这是因为税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，导致负债的计税基础为0。这种情况产生的是应纳税暂时性差异，在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。
08/02 09:20
m296278688 
08/02 10:44
但上面题目中B选项说是可抵扣暂时性差异
婵老师 
08/02 10:49
抱歉，我上述回复给弄混了，是可抵扣暂时性差异
你可以简单的这样理解，合同亏损会计上确认了负债，那么影响到了当年度的利润，但是税法上是不认可预计负债，需要等到实际发生的时候才能减当年的利润，所以需要纳税调增，等到后续实际发生的年度再冲减所得税，所以属于可抵扣暂时性差异。
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