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一、前期准备 统一会计政策和会计期间 确保总公司和所有子公司采用相同的会计政策和会计期间。如果存在差异，需要进行必要的调整，以保证合并数据的可比性和一致性。 例如，对于存货的计价方法、固定资产的折旧方法等会计政策，要统一起来。 收集财务报表及相关资料 收集总公司和各子公司的个别财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及报表附注等。 同时获取内部交易和往来的相关资料，如内部销售、内部借款、未实现利润等信息。 二、编制合并工作底稿 将总公司和子公司的个别财务报表数据过入工作底稿 在合并工作底稿中，按照资产负债表、利润表、现金流量表等项目分别设置栏目，将总公司和各子公司的财务报表数据逐一填入相应的栏目中。 编制调整分录 对总公司和子公司个别财务报表中的差异进行调整，主要包括以下方面： 非同一控制下企业合并的公允价值调整：如果子公司是通过非同一控制下企业合并取得的，需对其资产和负债的账面价值按公允价值进行调整。 权益法调整：对于总公司对采用权益法核算的子公司的长期股权投资，需根据子公司的净利润、其他综合收益等变动情况进行权益法调整，以反映总公司在子公司所有者权益中所享有的份额的变化。 编制抵销分录 抵销内部交易和往来事项： 内部债权债务的抵销：如母子公司之间的应收账款与应付账款、应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等，需要相互抵销，并抵销相应的坏账准备。 内部销售收入和成本的抵销：对于母子公司之间的内部销售，需要抵销内部销售收入和销售成本，并抵销未实现内部销售利润。 长期股权投资与所有者权益的抵销：将总公司的长期股权投资与子公司的所有者权益相抵销，同时抵销相应的投资收益。 投资收益与利润分配的抵销：抵销总公司确认的对子公司的投资收益与子公司的利润分配项目。 三、计算合并金额 在合并工作底稿中，将调整分录和抵销分录过入后，计算各项目的合并金额。 资产项目：将总公司和各子公司资产项目的金额相加，再减去抵销的金额，得到合并资产金额。 负债项目：同理，将负债项目的金额相加，减去抵销金额，得到合并负债金额。 所有者权益项目：根据调整和抵销后的结果计算合并所有者权益金额。 利润表项目：将总公司和各子公司利润表项目的金额相加，再减去内部交易抵销的金额，得到合并利润金额。 现金流量表项目：按照现金流量的性质和来源进行合并，抵销内部现金流量。 四、编制合并财务报表 根据合并工作底稿中的合并金额，编制正式的合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表。 编写合并财务报表附注，对合并报表中的重要项目、会计政策、会计估计、关联方关系及交易等进行详细说明。