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同学，下面给您列举一个我们平时讲课用的小例子，方便理解： 假设有一家公司A，在2023年12月31日资产负债表日，存在以下情况： 公司A有一项因为广告宣传而产生的预计负债，金额为100万元，同时确认了递延所得税资产25万元（假设所得税税率为25%）。 公司A在2023年12月31日之前销售了一批商品，收入确认为200万元，成本为150万元，相应的增值税销项税额为26万元（假设增值税率为13%）。 资产负债表日后事项： 调整事项：在2024年1月15日，公司A接到税务机关的通知，需要对2023年的广告宣传费用进行调整，实际应确认的预计负债为120万元。 会计处理：由于这是一个调整事项，公司A需要调整原先确认的预计负债和递延所得税资产。 调整分录： 借：预计负债 20万元（调整增加） 贷：以前年度损益调整 20万元 借：递延所得税资产 5万元（20万元×25%） 贷：以前年度损益调整—所得税费用 5万元 非调整事项：在2024年2月1日，公司A收到客户通知，由于产品质量问题，要求退回2023年12月31日之前销售的那批商品。 会计处理：由于这是一个非调整事项，公司A不需要调整2023年的财务报表数字，但需要在附注中披露这一事项。 披露说明：公司A在2024年2月1日接到客户退回2023年12月31日之前销售的商品，该批商品的价款为200万元，成本为150万元，相应的增值税销项税额为26万元。此事项作为非调整事项，在附注中披露，不影响2023年的财务报表数字。 调整事项：在2024年3月5日，公司A发现2023年12月31日确认的销售收入中，有50万元的收入确认存在错误，实际上这部分商品并未满足收入确认条件。 会计处理：由于这是一个调整事项，公司A需要调整原先确认的收入、成本和应交增值税。 调整分录： 借：以前年度损益调整—主营业务收入 50万元 贷：应收账款 50万元 借：库存商品 37.5万元（假设成本为收入的75%） 贷：以前年度损益调整—主营业务成本 37.5万元 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 6.5万元（50万元×13%） 贷：以前年度损益调整—应交增值税 6.5万元

这个收入减少50，不是会导致报告年度净利润减少50-35=15万，对应少了15×25%的当期所得税，这一笔不需要调整吗

同学您好，需要。举例中有两件事件，第一个事件是理解递延与所得税，第二个事件重点理解增值税。你能问出这个问题，证明您是真的懂得了。加油，祝考试取得好成绩

我做题发现，报告年度销售的商品，在日后期间发生退回，是需要调整的，不能只写在附录，我需要确定这个问题

同学您好，考试的时候对于销售退回考的都是日后调整事项，把那几笔重要的分录记住，分录是固定的。实际工作中没办法按考试进行，一般都是在附注中加以说明。针对考试，就按日后调整事项去应考。