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计算存在错误。 在这个案例中，2023 年会计口径计提折旧 20 万元（40/2），税务口径计提折旧 10 万元（40/4），所以产生可抵扣暂时性差异 10 万元。 税前会计利润为 100 万元，由于会计折旧多提了 10 万元，所以应税所得应该是 110 万元（100 + 10），应交所得税为 27.5 万元（110×0.25）。 同时，由于产生了可抵扣暂时性差异 10 万元，确认递延所得税资产 2.5 万元（10×0.25），所得税费用 = 应交所得税 - 递延所得税资产 = 27.5 - 2.5 = 25 万元