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首先，对于交易性金融资产，初始购买价格为 10 元 / 股，购买 100 股，初始直接费用 20 元，年底股价变为 14 元 / 股。 购买时的成本 = 10×100 + 20 = 1020 元，年底的公允价值 = 14×100 = 1400 元，公允价值变动 = 1400 - 1020 = 380 元。 会计上确认公允价值变动收益 380 元，但税法上在出售前不确认这部分收益，所以产生应纳税暂时性差异 380 元，确认递延所得税负债 = 380× 所得税税率。 对于政府补助购买环保设备 600 万，总额法下，政府补助在收到时不影响应纳税所得额，但设备折旧时，税法折旧与会计折旧的差异会影响应纳税所得额。 假设不考虑预计负债。 利润总额 4000 万。 应纳税所得额 = 4000 - 380 （交易性金融资产公允价值变动） 应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率 会计分录如下： 借：所得税费用 （应交所得税金额） 递延所得税负债 （380× 所得税税率） 贷：应交税费 —— 应交所得税 （应交所得税金额） 所得税费用 （380× 所得税税率）