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国内会计准则和香港所采用的国际会计准则在会计核算上存在以下一些差异： 1. 准则结构层次： - 国内会计准则：由基本准则和具体准则构成，基本准则具有一定的概念框架性质，对具体准则起到统驭和指导作用。 - 香港国际会计准则：不存在基本准则与具体准则的划分，其准则体系相对较为灵活，注重根据实际情况和业务发展不断更新和完善。 2. 涵盖范围： - 国内会计准则：起步相对较晚，涵盖面较小，主要覆盖一些常见的经济业务，对于一些新兴的、复杂的业务领域，准则的规定可能不够详细或尚未涉及。例如，在金融衍生工具、套期保值等方面的规定，国内会计准则的完善程度可能不及国际会计准则。 - 香港国际会计准则：建立在高度发达的市场经济基础上，涵盖范围广泛，几乎包含所有经济业务，对各种复杂的交易和事项都有较为详细的规定和指引，具有明显的市场经济特征。 3. 侧重对象： - 国内会计准则：重点在于利润表，以收入、利润的恰当合理的配比为先，属于利润表观。在会计处理上，更注重收入和费用的确认与计量，以确保利润的准确核算。 - 香港国际会计准则：规范的重点在于资产负债表，以资产、负债的准确计量为先，属于资产负债表观。强调资产和负债的真实价值反映，对于资产和负债的计量方法和披露要求更为严格。 4. 计量模式： - 国内会计准则：核心计量属性是历史成本，绝大多数情况下禁止使用公允价值。但在一些特定情况下，如投资性房地产、金融工具等，允许采用公允价值计量，但对公允价值的使用有较为严格的限制和规定。 - 香港国际会计准则：核心计量属性是公允价值，以增强会计信息的相关性。在资产和负债的计量中，更倾向于采用公允价值，认为公允价值能够更准确地反映资产和负债的当前价值。 5. 财务报告披露要求： - 国内会计准则：要求公司报告更多的信息，以便政府更好地监管公司的财务状况。对于财务报告的披露内容和格式有明确的规定，强调信息的真实性、准确性和完整性，但在信息的详细程度和透明度上可能相对较低。 - 香港国际会计准则：要求公司披露更多的信息，以便投资者更好地理解公司的财务状况。在披露要求上更加注重信息的透明度和可比性，要求公司披露更多的财务信息和非财务信息，如风险管理、公司治理等方面的信息。 6. 会计政策选择和运用： - 国内会计准则：在会计政策的选择和运用上，受到政府的监管和指导较多，企业的自主选择权相对较小。对于一些重大的会计政策变更，需要经过相关部门的审批和备案。 - 香港国际会计准则：给予企业更多的会计政策选择和运用的自主权，企业可以根据自身的实际情况和业务特点选择合适的会计政策，但同时也要求企业对会计政策的选择和变更进行充分的披露和解释。 对于在香港设有分公司的公司，月末并表的步骤及重点关注事项如下： 1. 步骤： - 设置合并工作底稿：建立一个合并工作底稿，用于汇总母公司和香港分公司的财务数据，以及编制调整分录和抵销分录。 - 数据收集与整理： - 获取母公司和香港分公司的个别财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。确保这些报表的准确性和完整性。 - 对母公司和香港分公司的会计政策进行比较和分析。如果两者的会计政策存在差异，需要按照母公司的会计政策对香港分公司的财务报表进行调整，以确保数据的可比性。 - 编制调整分录： - 对于母公司与香港分公司之间的内部交易和往来款项，如内部销售、内部采购、内部借款等，需要编制调整分录进行抵销。例如，对于内部销售，需要抵销销售收入和销售成本，以及对应的应收账款和应付账款。 - 对于香港分公司的资产和负债的公允价值调整，如果香港分公司的某些资产和负债按照国际会计准则采用了公允价值计量，而母公司采用的是历史成本计量，需要对这些差异进行调整。 - 计算合并数额：在母公司和香港分公司个别财务报表各项目加总数额的基础上，根据调整分录和抵销分录的结果，计算出合并财务报表各项目的合并数额。 - 填列合并财务报表：根据计算得出的合并数额，填列合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表等合并财务报表。 2. 重点关注事项： - 会计政策统一：确保母公司和香港分公司采用的会计政策一致。如果存在差异，要明确差异的性质和影响，并按照规定进行调整。在并表前，需要对香港分公司的会计政策进行了解和评估，必要时要求香港分公司按照母公司的会计政策进行调整。 - 汇率折算：由于香港使用的货币是港币，而母公司可能使用人民币等其他货币，因此需要对香港分公司的财务报表进行汇率折算。在汇率折算时，要选择合适的汇率标准，如期末汇率、平均汇率等，并确保汇率折算的准确性和一致性。 - 内部交易抵销：仔细识别和处理母公司与香港分公司之间的内部交易，确保内部交易的影响在合并财务报表中得到正确的抵销。对于内部交易的价格、数量、款项结算等情况要进行认真核对和确认。 - 财务报表的准确性和完整性：对母公司和香港分公司的财务报表进行严格的审核和检查，确保报表的准确性和完整性。对于发现的错误和问题，要及时进行更正和处理。 - 合规性要求：了解并遵守两地的会计准则和相关法规的要求，确保合并报表的编制符合法律规定。特别是对于香港地区的会计法规和审计要求，要进行充分的了解和遵守。