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一、调整分录 对乙公司固定资产公允价值与账面价值差异的调整： 固定资产公允价值高于账面价值 500 万元（1300 - 800），每年应多计提折旧 100 万元（500÷5）。 借：固定资产 —— 原价 500 贷：资本公积 500 借：管理费用 100 贷：固定资产 —— 累计折旧 100 对内部交易（甲公司向乙公司销售产品）的调整： 内部交易未实现利润为 240 万元 [（600 - 400）×（1 - 40%）]。 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 240 贷：存货 240 二、抵销分录 长期股权投资与子公司所有者权益的抵销： 乙公司调整后的所有者权益 = 7000 + 500 - 100 + 1100 + 500（其他权益工具投资公允价值上升）=9000 万元。 甲公司长期股权投资成本为 600 万元，享有乙公司所有者权益份额为 7200 万元（9000×80%）。 借：股本 2500 资本公积 1500（1000 + 500） 盈余公积 460（350 + 1100×10%） 未分配利润 —— 年末 4540（3150 + 1100 - 100 - 1100×10%） 贷：长期股权投资 7200 少数股东权益 1800（9000×20%） 投资收益与子公司利润分配的抵销： 乙公司当年实现净利润 1100 万元，调整后的净利润为 1000 万元（1100 - 100）。 甲公司投资收益为 800 万元（1000×80%）。 借：投资收益 800 少数股东损益 200（1000×20%） 未分配利润 —— 年初 3150 贷：提取盈余公积 110 未分配利润 —— 年末 4540