免费问答

首先计算不考虑递延所得税情况下的商誉： 合并成本为增发的本企业普通股市场价值 6000 万元。 不包括递延所得税的可辨认净资产公允价值为 5040 万元。 此时商誉 = 6000 - 5040 = 960 万元。 再考虑递延所得税： 对于可辨认资产、负债的暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产和负债。 固定资产产生的应纳税暂时性差异 1150 万元，确认递延所得税负债 = 1150×25% = 287.5 万元。 存货产生的应纳税暂时性差异 500 万元，确认递延所得税负债 = 500×25% = 125 万元。 其他应付款产生的可抵扣暂时性差异 300 万元，确认递延所得税资产 = 300×25% = 75 万元。 考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值 = 5040 + 75 - 287.5 - 125 = 4702.5 万元。 最后计算考虑递延所得税后的商誉： 商誉 = 合并成本 - 考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值 = 6000 - 4702.5 = 1297.5 万元。 所以答案是 B 选项。虽然是免税合并，但在会计处理中要充分考虑暂时性差异对可辨认净资产公允价值的影响，进而准确计算商誉。