00:10:00
问题已解决
可以做出相应的会计分录吗？
温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答
调整子公司净利润：
存货公允价值调整：
存货对外出售 60%，调整金额 =（450 - 300）×60% = 90 万元，剩余未实现内部交易损益为（450 - 300）×40% = 60 万元。
固定资产公允价值调整：
固定资产公允价值高于账面价值的差额为 5500 - 3000 = 2500 万元，折旧调整 = 2500÷20 = 125 万元。
无形资产公允价值调整：
无形资产公允价值高于账面价值的差额为 1500 - 600 = 900 万元，摊销调整 = 900÷10 = 90 万元。
调整后的子公司净利润 = 2000 - 90 + 125 + 90 = 2125 万元。
长期股权投资的调整：
成本法调整为权益法：
初始投资成本 = 1000×11 = 11000 万元。
购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值份额 = 10950×70% = 7665 万元。
初始投资成本大于应享有份额，无需调整长期股权投资成本。
按照调整后的净利润确认投资收益：
投资收益 = 2125×70% = 1487.5 万元。
确认子公司分配的现金股利：
借：投资收益 420（600×70%）
贷：长期股权投资 420
确认子公司其他综合收益变动：
借：长期股权投资 140（200×70%）
贷：其他综合收益 140
编制合并报表的抵销分录：
抵销长期股权投资与子公司所有者权益：
借：实收资本 3000
资本公积 1500
盈余公积 800（500 + 100 + 200）
未分配利润 —— 年末（800 + 1000 - 100 - 400 + 2125 - 200 - 600）= 3625
其他综合收益 200
商誉（11000 - 10950×70%）= 3335
贷：长期股权投资（11000 + 1487.5 - 420 + 140）= 12207.5
少数股东权益（3000 + 1500 + 800 + 3625 + 200）×30% = 3252.5
抵销投资收益与子公司利润分配：
借：投资收益 1487.5
少数股东损益 637.5（2125×30%）
未分配利润 —— 年初（800 + 1000 - 100 - 400）= 1300
贷：提取盈余公积 200
向所有者分配利润 600
未分配利润 —— 年末 3625
09/19 17:03
m85457166 
09/19 17:09
从哪里开始是2019年的呢
朴老师 
09/19 17:11
同学你好
上面的都是哦
m85457166
09/19 17:11
那2018年末呢？
朴老师
09/19 17:12
你上面要做的是2019年的不是吗
m85457166
09/19 17:13
不是的，我想要知道2018年末和后续的2019年的
朴老师
09/19 17:18
一、2018 年末合并报表调整与抵销分录
调整子公司净利润：
存货公允价值调整：
存货对外出售 60%，调整金额 =（450 - 300）×60% = 90 万元。
固定资产公允价值调整：
固定资产公允价值高于账面价值的差额为 5500 - 3000 = 2500 万元，折旧调整 = 2500÷20 = 125 万元。
无形资产公允价值调整：
无形资产公允价值高于账面价值的差额为 1500 - 600 = 900 万元，摊销调整 = 900÷10 = 90 万元。
调整后的子公司净利润 = 1000 - 90 + 125 + 90 = 1125 万元。
长期股权投资的调整：
成本法调整为权益法：
初始投资成本 = 1000×11 = 11000 万元。
购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值份额 = 10950×70% = 7665 万元。
初始投资成本大于应享有份额，无需调整长期股权投资成本。
按照调整后的净利润确认投资收益：
投资收益 = 1125×70% = 787.5 万元。
确认子公司分配的现金股利：
借：投资收益 280（400×70%）
贷：长期股权投资 280
编制合并报表的抵销分录：
抵销长期股权投资与子公司所有者权益：
借：实收资本 3000
资本公积 1500
盈余公积 600（500 + 100）
未分配利润 —— 年末（800 + 1000 - 100 - 400）= 1300
商誉（11000 - 10950×70%）= 3335
贷：长期股权投资（11000 + 787.5 - 280）= 11507.5
少数股东权益（3000 + 1500 + 600 + 1300）×30% = 2322.5
抵销投资收益与子公司利润分配：
借：投资收益 787.5
少数股东损益 337.5（1125×30%）
未分配利润 —— 年初 800
贷：提取盈余公积 100
向所有者分配利润 400
未分配利润 —— 年末 1300
二、2019 年末合并报表调整与抵销分录
调整子公司净利润：
存货公允价值调整：2018 年已出售 60%，剩余 40% 在 2019 年全部出售，调整金额 =（450 - 300）×40% = 60 万元。
固定资产公允价值调整：折旧调整 = 2500÷20 = 125 万元。
无形资产公允价值调整：摊销调整 = 900÷10 = 90 万元。
调整后的子公司净利润 = 2000 - 60 + 125 + 90 = 2155 万元。
长期股权投资的调整：
成本法调整为权益法：
按照调整后的净利润确认投资收益：
投资收益 = 2155×70% = 1508.5 万元。
确认子公司分配的现金股利：
借：投资收益 420（600×70%）
贷：长期股权投资 420
确认子公司其他综合收益变动：
借：长期股权投资 140（200×70%）
贷：其他综合收益 140
编制合并报表的抵销分录：
抵销长期股权投资与子公司所有者权益：
借：实收资本 3000
资本公积 1500
盈余公积 800（600 + 200）
未分配利润 —— 年末（1300 + 2155 - 200 - 600）= 3655
其他综合收益 200
商誉（11000 - 10950×70%）= 3335
贷：长期股权投资（11000 + 1508.5 - 420 + 140）= 12228.5
少数股东权益（3000 + 1500 + 800 + 3655 + 200）×30% = 3271.5
抵销投资收益与子公司利润分配：
借：投资收益 1508.5
少数股东损益 646.5（2155×30%）
未分配利润 —— 年初 1300
贷：提取盈余公积 200
向所有者分配利润 600
未分配利润 —— 年末 3655
阅读 335
描述你的问题，直接向老师提问
211
意见反馈
