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一、设置辅助生产明细账 分别为供电车间和供水车间设置明细账，包括日期、摘要、借方金额（原材料、工资、福利费、办公费、劳动保护费、运输费、折旧费、修理费等各项费用以及分配转出的费用）、贷方金额（一般为分配转出的费用）、余额等栏目。 二、记录各项费用 供电车间： 原材料费用 12000 元，在明细账借方 “原材料” 栏记录。 工资费用 1500 元，在借方 “工资” 栏记录。 职工福利费 200 元，在借方 “福利费” 栏记录。 办公费 600 元，在借方 “办公费” 栏记录。 劳动保护费 1500 元，在借方 “劳动保护费” 栏记录。 运输费 400 元，在借方 “运输费” 栏记录。 折旧费 3000 元，在借方 “折旧费” 栏记录。 修理费 3000 元，在借方 “修理费” 栏记录。 供水车间： 原材料费用 14000 元，在明细账借方 “原材料” 栏记录。 工资费用 2500 元，在借方 “工资” 栏记录。 职工福利费 350 元，在借方 “福利费” 栏记录。 办公费 1850 元，在借方 “办公费” 栏记录。 劳动保护费 600 元，在借方 “劳动保护费” 栏记录。 运输费 200 元，在借方 “运输费” 栏记录。 折旧费 2500 元，在借方 “折旧费” 栏记录。 修理费 2500 元，在借方 “修理费” 栏记录。 三、分配辅助生产费用 供电车间费用分配： 分配率计算：总费用（12000+1500+200+600+1500+400+3000+3000）÷（25000+30000+1500 + 第一生产车间工时 + 第二生产车间工时）。 按生产工时比例分配给 A、B、C 产品以及两个生产车间和厂部照明用电。分别在明细账贷方记录分配转出的金额。 供水车间费用分配： 分配率计算：总费用（14000+2500+350+1850+600+200+2500+2500）÷（10000+2000+500 + 第一生产车间批量 + 第二生产车间批量）。 按劳务量直接分配给车间、部门等。分别在明细账贷方记录分配转出的金额。 四、结账 计算每个辅助生产车间明细账的余额，确保借贷方平衡。 通过以上步骤，就可以完成辅助生产明细账的编制。