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1. 计算甲公司 2023 年度企业所得税应纳税所得额： - （1）销售收入应按照扣除商业折扣后的金额确认，即 190 万元，增值税税额 24.7 万元不得在计算应纳税所得额时扣除。 - （2）工资薪金支出 1000 万元可全额扣除。 - 职工教育经费扣除限额 = 1000×8% = 80 万元。本年度职工教育经费支出 70 万元，加上上年度未扣除结转至本年扣除的职工教育经费支出 15 万元，共计 85 万元，超过扣除限额的部分不得扣除，本年度可扣除职工教育经费 80 万元，应调增应纳税所得额 5 万元（85 - 80）。 - （3）计提未经核定的资产减值准备 20 万元不得扣除，应调增应纳税所得额 20 万元。 - 非广告性赞助支出 10 万元不得扣除，应调增应纳税所得额 10 万元。 - 诉讼费用 2 万元可以扣除。 - 员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出 0.2 万元可以扣除。 - （4）利润总额 2400 万元。 2. 计算应纳税所得额： - 应纳税所得额 = 2400 - 10（商业折扣调减）+ 5（职工教育经费调增）+ 20（资产减值准备调增）+ 10（非广告性赞助支出调增） = 2425 万元。 3. 计算企业所得税： - 企业所得税 = 2425×25% = 606.25 万元。