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母公司研发项目，委托给子公司研发费100万，并且母公司的研发支出资本化，子公司又委托给第三方委托费80万，费用已付，单体分录是什么，怎么做抵消分录？
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同学，您好。
一、单体分录
1. 母公司委托子公司研发时：
借：研发支出—资本化支出 100 万
贷：银行存款等 100 万
2. 子公司收到母公司委托研发款时：
借：银行存款等 100 万
贷：主营业务收入/其他业务收入等 100 万
委托第三方时：
借：研发支出—委托研发支出 80 万
贷：银行存款等 80 万
二、抵消分录
站在集团合并报表角度，母子公司之间的委托研发交易应进行抵消：
借：主营业务收入/其他业务收入等 100 万
贷：研发支出—资本化支出 100 万
同时，子公司委托第三方的支出在合并报表中正常体现，无需抵消。因为这是集团与外部单位的交易。
10/09 21:19
lj 
10/10 07:12
子公司委托第三方的不再是研发支出了，这样子公司的分录是什么，是主营成本吧，那抵消分录又是什么，
岁月静好老师 
10/10 08:23
您好！
一、子公司委托第三方时，如果确认为主营成本，分录为：
借：主营业务成本 80 万
贷：银行存款等 80 万
二、抵消分录如下：
1. 抵消母公司委托子公司的部分：
借：主营业务收入/其他业务收入等 100 万
贷：研发支出—资本化支出 100 万
2. 对于子公司委托第三方形成成本的部分，在合并报表层面，因为这是与外部单位的交易，无需抵消。但如果子公司将这部分成本加价后计入对母公司的委托研发成本，那么需要将加价部分进行抵消，假设加价 10 万，抵消分录为：
借：主营业务成本 10 万
贷：研发支出—资本化支出 10 万（假设子公司将加价部分计入了对母公司的研发成本）。如果没有加价情况，则无需针对子公司委托第三方这一业务做进一步的抵消分录。
lj
10/10 12:31
因为是资本化了，不是直接抵消研发支出吧，抵消分录是借研发支出资本化20主营业务收入100贷主营业务成本80,请问是这样吧
岁月静好老师
10/10 13:50
同学，您好，实际上您的第一问是对的，委托研发支出并不能计入主营成本。
lj
10/10 16:35
那抵消分录怎么做
岁月静好老师
10/10 16:48
抵消分录
站在集团合并报表角度，母子公司之间的委托研发交易应进行抵消：
借：主营业务收入/其他业务收入等 100 万
贷：研发支出—资本化支出 100 万
同时，子公司委托第三方的支出在合并报表中正常体现，无需抵消。
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