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请问某制造业企业2023年度生产经营情况如下: (1)主营业务收入4500万元;主营业务成本2000万元;缴纳增值税700万元，缴纳税金及附加80万元。 (2)其他业务收入300万元。 (3)销售费用1500万元，其中包括:广告宣传费820万元。 (4) 管理费用500万元，其中包括:研究开发费用40万元。 (5)财务费用80万元，其中包括:向非金融企业借款500万元所支付的年利息50万元(金融企业同期同类贷款的年利率为6%); (6)营业外支出30万元，其中包括:通过政府部门向灾区捐赠20万元。 (7)投资收益18万元，其中包括:从直接投资外地居民企业分回的股息收入17万元。 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)利润总额(2)纳税调整 汪思佳 (3)税收优惠 (4)应纳税所得(5)应纳税额
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计算利润总额：
利润总额 = 主营业务收入 + 其他业务收入 - 主营业务成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 营业外支出 + 投资收益
主营业务收入为 4500 万元，其他业务收入为 300 万元，主营业务成本为 2000 万元，税金及附加为 80 万元，销售费用为 1500 万元，管理费用为 500 万元，财务费用为 80 万元，营业外支出为 30 万元，投资收益为 18 万元。
利润总额 = 4500 + 300 - 2000 - 80 - 1500 - 500 - 80 - 30 + 18 = 628 万元。
纳税调整：
广告宣传费扣除限额：（4500 + 300）×15% = 720 万元，实际发生 820 万元，需调增 820 - 720 = 100 万元。
研究开发费用加计扣除：40×75% = 30 万元，需调减 30 万元。
财务费用中借款利息扣除限额：500×6% = 30 万元，实际支付 50 万元，需调增 50 - 30 = 20 万元。
捐赠扣除限额：628×12% = 75.36 万元，实际捐赠 20 万元，无需调整。
投资收益中从直接投资外地居民企业分回的股息收入 17 万元免税，需调减 17 万元。
税收优惠：
研究开发费用加计扣除。
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。
应纳税所得额：
应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额
利润总额为 628 万元，纳税调整增加额为 100 + 20 = 120 万元，纳税调整减少额为 30 + 17 = 47 万元。
应纳税所得额 = 628 + 120 - 47 = 701 万元。
应纳税额：
假设企业所得税税率为 25%。
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 = 701×25% = 175.25 万元
10/14 14:49
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