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企业会计准则，小规模纳税人。2022.8-2024.5月，都有开票，并且已经确认收入。但一直没收到回款，其中2022-2023年度应收账款80000元，2024年1-5月应收账款30000元。领导要求结清和对方的经济往来，协商后，之前2022.8-2024.5开具的发票，对方都不承认，坏账了。协商结果是重新开具一张发票40000元，根据重新开具的发票进行回款。至此 结束和对方的账务。想问，坏账怎么调呢？会计分录是？它对以前年度损益的影响又怎么做会计分录呢？已知以前年度确认收入时，借:应收账款，贷:主营业务收入 ，应交税费-增值税
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一、坏账处理的会计分录
确认坏账损失：
对于 2022 - 2023 年度应收账款 80000 元及 2024 年 1 - 5 月应收账款 30000 元，确认无法收回时，小规模纳税人一般采用直接转销法进行坏账处理。
借：营业外支出 110000
贷：应收账款 110000
重新开具 40000 元发票并回款：
借：银行存款 40000
贷：应收账款 40000
二、对以前年度损益的影响及会计分录
由于涉及以前年度确认的收入，且坏账确认会影响以前年度损益，但小规模纳税人通常不使用 “以前年度损益调整” 科目，可直接调整当期损益。
调整主营业务收入和应交税费：
假设之前确认的收入及应交税费需要调整，冲减当期主营业务收入和应交税费。
借：主营业务收入（按比例计算冲减金额）
应交税费 - 应交增值税（按比例计算冲减金额）
贷：应收账款（冲减金额）
假设冲减的金额为之前确认收入的一部分，比如冲减金额为 20000 元。
借：主营业务收入 20000
应交税费 - 应交增值税（小规模纳税人增值税税率假设为 3%，则冲减增值税金额为 20000×3% = 600）600
贷：应收账款 20600
10/17 13:32
大大 
10/17 13:35
老师，它是企业会计准则，坏账不能直接转营业外支出，得用坏账准备科目，相关会计分录怎么做啊
朴老师 
10/17 13:38
首次计提坏账准备时：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
假设根据应收账款余额和一定比例计算出应计提坏账准备金额为 5000 元。
借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000
确认坏账损失时：
借：坏账准备
贷：应收账款
对于之前提到的坏账金额 110000 元。
借：坏账准备 110000
贷：应收账款 110000
已确认并转销的应收款项以后又收回时：
先恢复应收账款：
借：应收账款
贷：坏账准备
实际收到款项：
借：银行存款
贷：应收账款
假设收回已确认坏账的部分款项 20000 元。
先恢复应收账款：
借：应收账款 20000
贷：坏账准备 20000
实际收到款项：
借：银行存款 20000
贷：应收账款 20000
大大
10/17 13:45
好的，谢谢老师，那它对以前年度损益的影响又怎么做会计分录呢？它使用了以前年度损益调整科目，已知以前年度确认收入时，借:应收账款，贷:主营业务收入 ，应交税费-增值税
朴老师
10/17 13:46
要用以前年度损益调整代替主营业务收入这个科目
大大
10/17 13:52
老师，它坏账准备的计提金额怎么确定的啊
朴老师
10/17 13:55
就是超出三年的应收哦
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