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假如公益一类事业单位租金收入100万，缴纳的各项税费是10万，根据规定应上缴财政的租金收入是100-10=90万，上缴财政和缴纳税金的会计分录如何做账？1）收到租金时，借：银行存款100万，贷：应上缴财政款100万；2）支付房产税、印花税等 借：管理活动费用-税金及附件10万，贷：其他应交税费10万；3）实际缴纳税金时，借：其他应交税费-10万 贷：银行存款10 ；4）剩余的净值上缴财政时 ，借：应上缴财政款100万，贷：管理活动费用-税金及附加10万，银行存款10万； 相当于把已计入管理活动费用的并已缴纳的税金转出，视同上缴财政了。
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以下是对上述会计分录的分析：
1. 收到租金时：
借：银行存款 100 万
贷：应上缴财政款 100 万
这个分录正确反映了收到租金时，确认应上缴财政的款项。
2. 支付房产税、印花税等：
借：管理活动费用 - 税金及附加 10 万
贷：其他应交税费 10 万
此分录合理地将应缴纳的税金先计入管理活动费用，并确认了负债。
3. 实际缴纳税金时：
借：其他应交税费 - 10 万
贷：银行存款 10 万
该分录准确记录了实际缴纳税金的情况，冲减了负债。
4. 剩余的净值上缴财政时：
借：应上缴财政款 100 万
贷：管理活动费用 - 税金及附加 10 万
银行存款 90 万
这里需要注意，上缴财政的是租金收入扣除税金后的金额，即 90 万，而不是 100 万。同时，将已计入管理活动费用的税金转出视同上缴财政的处理是合理的。
整体来看，这些会计分录基本符合公益一类事业单位租金收入的处理要求，但在最后一步上缴财政时，金额应调整为银行存款支付 90 万，以准确反映实际应上缴的金额。
11/03 17:15
65368464 
11/03 17:21
老师你好，如果最后一步，实际上缴财政 分录，借：应上缴财政款90万，那么收到租金时写的应上缴财政款是100万，这样形成应上缴财政款贷方余额10万，该如何结平。
朴老师 
11/03 17:30
当出现这种情况时，可以通过以下方式结平“应上缴财政款”科目贷方余额10万：
1. 检查是否有其他应从该科目核算的款项未及时上缴，如果有，一并上缴以冲减余额。
2. 如果确定没有其他应上缴款项且只是由于上述业务处理导致的余额，可向相关财政部门或主管单位请示如何处理该余额。在得到明确指示后，根据指示进行账务处理。
例如，如果财政部门同意将这10万余额冲减管理活动费用等相关科目，可以进行以下分录：
借：应上缴财政款 10万
贷：管理活动费用 - 税金及附加等（或其他相关费用科目，具体根据实际情况确定）。
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