北方公司2013年12月取得甲设备，成本为150000元。会计规定按直线法计提折旧，折旧年限5年；税法规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年。不考虑减值。进一步假设每年计提折旧前的税前会计利润为100000元，第一年年初无递延所得税余额，所得税税率为25％。企业不存在其他会计与税收差异。计算2014年末账面价值，年末计税基础，年末应纳税暂时性差异__年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额__，本年应确认的与甲设备有关的递延所得税负债，本年应交所得税_。答案 2014年末账面价值120000年末计税基础100000，年末应纳税暂时性差异_20000年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额_5000，本年应确认的与甲设备有关的递延所得税负债5000本年应交所得税12500。 12500怎么算的？调减不是10-2吗？_实务

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北方公司2013年12月取得甲设备，成本为150000元。会计规定按直线法计提折旧，折旧年限5年；税法规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年。不考虑减值。进一步假设每年计提折旧前的税前会计利润为100000元，第一年年初无递延所得税余额，所得税税率为25％。企业不存在其他会计与税收差异。计算2014年末账面价值，年末计税基础，年末应纳税暂时性差异__年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额__，本年应确认的与甲设备有关的递延所得税负债，本年应交所得税_。答案 2014年末账面价值120000年末计税基础100000，年末应纳税暂时性差异_20000年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额_5000，本年应确认的与甲设备有关的递延所得税负债5000本年应交所得税12500。 12500怎么算的？调减不是10-2吗？

艾瑞儿| 提问时间：2024 11/04 16:55

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首先明确各项计算依据：会计上每年计提折旧 = 150000÷5 = 30000 元。税法上每年计提折旧 = 150000÷3 = 50000 元。计算应交所得税： 2014 年会计利润为 100000 元。税法上因折旧多提了 50000 - 30000 = 20000 元，这会导致应纳税所得额调增 20000 元。所以应纳税所得额为 100000 + 20000 = 120000 元。应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率 = 120000×25% = 30000 元。你提到的 “调减不是 10 - 2 吗” 可能存在理解错误。这里不是调减，而是因为税法折旧比会计折旧提得多，应纳税所得额需要调增，进而计算出应交所得税为 30000 元。而答案中的 12500 应该是错误的，按照题目中的条件，2014 年应交所得税应为 30000 元。

2024 11/04 16:57

艾瑞儿