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计算企业的会计利润总额 产品销售收入：230 万元。 国债利息收入：23 万元（国债利息收入免征企业所得税，在计算应纳税所得额时需调减）。 金融债券利息收入：39 万元。 产品销售成本：100 万元。 税金及附加：5.6 万元。 销售费用：38 万元（全部为广告费，广告费扣除限额需单独计算）。 财务费用：40 万元（其中向非金融企业借款利息费用需调整）。 管理费用：26 万元（业务招待费和为股东支付的商业保险费需调整）。 营业外支出：33.52 万元（捐赠支出需调整）。 会计利润总额 = 产品销售收入 + 国债利息收入 + 金融债券利息收入 - 产品销售成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 财务费用 - 管理费用 - 营业外支出 = 230 + 23 + 39 - 100 - 5.6 - 38 - 40 - 26 - 33.52 = 292 - 243.12 = 48.88 万元。 各项费用的调整 广告费调整： 广告费扣除限额 = 产品销售收入 ×15% = 230×15% = 34.5 万元。 实际发生广告费 38 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额 = 38 - 34.5 = 3.5 万元。 财务费用调整： 向非金融企业借款利息费用扣除限额 = 300×6% = 18 万元。 实际支付利息费用 30 万元，应调增应纳税所得额 = 30 - 18 = 12 万元。 管理费用调整： 业务招待费扣除限额：按照发生额的 60% 计算，10×60% = 6 万元；按照销售收入的 5‰计算，230×5‰ = 1.15 万元。取两者较低者，即 1.15 万元为扣除限额。 业务招待费应调增应纳税所得额 = 10 - 1.15 = 8.85 万元。 为股东支付的商业保险费 5 万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。 捐赠支出调整： 企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12% 的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 年度利润总额为 48.88 万元，捐赠扣除限额 = 48.88×12% = 5.8656 万元。 实际捐赠 29.52 万元，应调增应纳税所得额 = 29.52 - 5.8656 = 23.6544 万元。 计算应纳税所得额 应纳税所得额 = 会计利润总额 - 国债利息收入 + 各项调整增加额 - 上年亏损 = 48.88 - 23 + 3.5 + 12 + 8.85 + 5 + 23.6544 - 52 = 25.88 + 52.9544 - 52 = 26.8344 万元。 计算应纳所得税额 由于该企业职工共 30 人，资产总额为 300 万元，应纳税所得额为 26.8344 万元，符合小型微利企业标准。 对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。 应纳所得税额 = 100×12.5%×20% + (26.8344 - 100)×25%×20% = 2.5 + (-73.1656)×25%×20% = 2.5 - 3.65828 ≈2.5 - 3.66 = -1.16（万元）。 由于计算结果为负数，说明该企业当年无需缴纳企业所得税，且可结转以后年度弥补的亏损为 1.16 万元