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使用第一张图中的数据怎么计算出图二中的应纳税所得额?
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案例 1：
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
甲公司本年销售收入 100 万元，可扣除的广告费和业务宣传费限额为 100×15% = 15 万元。
本年实际发生 20 万元，上年结转 5 万元，可扣除总额为 15 万元，先扣除本年的 15 万元，剩余的 5 万元（20 - 15）结转以后年度扣除，同时上年结转的 5 万元已全部扣除完毕。
本年度准予税前扣除的广告费和业务宣传费支出是 15 万元。
案例 2：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。
甲公司销售货物收入 5000 万元和闲置厂房租金收入 300 万元属于业务招待费的计算基数，合计 5300 万元。
业务招待费发生额为 20 万元，20×60% = 12 万元；5300×5‰ = 26.5 万元。
按发生额的 60% 计算的 12 万元小于按收入的 5‰计算的 26.5 万元，所以本年度在企业所得税前可以扣除的业务招待费为 12 万元。
案例 3：
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除。甲公司工资薪金总额 1000 万元，职工福利费扣除限额为 1000×14% = 140 万元，实际发生 200 万元，应调增应纳税所得额 200 - 140 = 60 万元。
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2% 的部分，准予扣除。工会经费扣除限额为 1000×2% = 20 万元，实际发生 15 万元，未超过限额，可以全额扣除。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工教育经费扣除限额为 1000×8% = 80 万元，实际发生 100 万元，应调增应纳税所得额 100 - 80 = 20 万元。
三项经费合计准予在税前扣除的金额为 1000 + 15 + 80 = 1095 万元，调增应纳税所得额 60 + 20 = 80 万元。
2024 11/05 11:19
朴老师 
2024 11/05 11:22
案例 4：
(1) 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100% 加计扣除。
残疾人员工资加计扣除额为 36 万元，应调减应纳税所得额 36 万元。
(2) 职工福利费扣除限额为 1500×14% = 210 万元，实际发生 220 万元，应调增应纳税所得额 220 - 210 = 10 万元。
工会经费扣除限额为 1500×2% = 30 万元，实际拨缴 24 万元，未超过限额，可以全额扣除。
职工教育经费扣除限额为 1500×8% = 120 万元，实际发生 122.5 万元，应调增应纳税所得额 122.5 - 120 = 2.5 万元。
业务 (2) 应调增应纳税所得额 10 + 2.5 = 12.5 万元。
(3) 广告费和业务宣传费扣除限额为（6000 + 1800）×15% = 1170 万元，本年实际发生 500 万元，以前年度累计结转 200 万元，可扣除总额为 500 + 200 = 700 万元，未超过限额，可以全额扣除。
业务招待费扣除限额：按发生额的 60% 计算，80×60% = 48 万元；按销售收入的 5‰计算，（6000 + 1800）×5‰ = 39 万元。按发生额的 60% 计算的 48 万元大于按收入的 5‰计算的 39 万元，所以业务招待费扣除限额为 39 万元，应调增应纳税所得额 80 - 39 = 41 万元。
业务 (3) 应调增应纳税所得额 41 万元。
(4) 通过公益性社会团体向某灾区捐赠 3 万元，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。利润总额为 6000 + 1800 + 800 - 3500 - 500 - 600 - 320 - 900 - 700 - 30 + 1150 = 3200 万元，捐赠扣除限额为 3200×12% = 384 万元，向灾区捐赠 3 万元可以全额扣除。直接向某希望小学捐赠 2 万元不得在税前扣除。应调增应纳税所得额 2 万元。
(5) 应纳税所得额 = 3200 - 36 + 12.5 + 41 + 2 = 3219.5 万元。
应纳企业所得税额 = 3219.5×25% = 804.875 万元。
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