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某糕点厂(一般纳税人)2023年4月发生如下业 务： (1）向一超市(一般纳税人)销售糕点,开出增值税 专用发票,注明价款为50000元，增值税款为65 00元;支付运费500元，增值税45元，取得增值 税专用发票。 (2)向一小卖部(小规模纳税人)销售糕点,开出一 张普通发票,注明价款(含增值税)为11300元。 (3)将300盒自产糕点发放给本厂职工,该糕点 的对外销售价格(不含税)为20元/盒。 要求:计算该企业4月应缴纳的增值税税额。
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计算各项业务的销项税额：
（1）向超市销售糕点，销项税额为 6500 元。
（2）向小卖部销售糕点，因开具普通发票，价款含增值税 11300 元，换算为不含税销售额为 11300÷(1 + 13%) = 10000 元，销项税额为 10000×13% = 1300 元。
（3）将自产糕点发放给本厂职工视同销售，销项税额为 300×20×13% = 780 元。
计算进项税额：
支付运费 500 元，取得增值税专用发票，进项税额为 45 元。
计算 4 月应缴纳的增值税税额：
应缴纳增值税税额 = 销项税额 - 进项税额 = (6500 + 1300 + 780) - 45 = 8580 - 45 = 8535 元
11/08 09:44
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