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1. 编制会计分录 - (1)购买原材料： - 借：原材料160 应交税费 - 应交增值税（进项税额）20.8 贷：应付票据180.8 - (2)用原材料对外投资： - 借：长期股权投资73.45（65×1.13） 贷：其他业务收入65 应交税费 - 应交增值税（销项税额）8.45（65×13%） - 借：其他业务成本40 贷：原材料40 - (3)销售A产品： - 借：应收账款113 贷：主营业务收入100 应交税费 - 应交增值税（销项税额）13（100×13%） - 借：主营业务成本80 贷：库存商品80 - 借：销售费用2 贷：银行存款2 - (4)在建工程领用外购原材料： - 借：在建工程28 贷：原材料28 - (5)领用原材料用于生产、发生加工成本和产成品完工： - 借：生产成本70 贷：原材料70 - 借：生产成本12 贷：应付职工薪酬12 - 借：库存商品82 贷：生产成本82 - (6)盘亏原材料：- 借：待处理财产损溢10 贷：原材料10 借：营业外支出10 贷：待处理财产损溢10 由于自然灾害造成的原材料毁损，进项税额不需要转出。 (7)计算存货跌价准备： 原材料期末余额=(160 - 40-28 - 70 - 10)=12（万元） A产品期末余额=(100 - 80+82)=102（万元） 原材料应计提跌价准备=12 - 18=- 6（万元），转回存货跌价准备6万元。 A产品应计提跌价准备=102 - 89 = 13（万元） 借：存货跌价准备6 贷：资产减值损失6 借：资产减值损失13 贷：存货跌价准备13