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问题已解决
关于房屋推倒重建会计和税法的计税依据如何确定问题：老师你好！2024年12月我公司拟将未计提完折旧的厂房推倒重建，厂房账面原值250万，已提折旧200万，净值50万；假设新建厂房价值2000万，我公司该如何进行会计处理？企业所得税该如何申报？谢谢！
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将推倒房屋、建筑物转入固定资产清理：
借：固定资产清理 50
累计折旧 250
贷：固定资产 300
(2)结转固定资产清理净损益：
借：营业外支出 50
贷：固定资产清理 50
(3)重建房屋、建筑物发生的支出时：
借：在建工程 2000
贷：银行存款 2000
(4)房屋完工，计入固定资产成本：
借：固定资产 2000
贷：在建工程
(5)计提折旧
借：管理费用-折旧 237.5
贷：累计折旧 237.5
11/15 14:12
郭老师 
11/15 14:13
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定：“企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。
若属于对于未提足的房屋、建筑物推到重置的，在企业所得税中，房屋推倒重置成本不作为财产损失计入当期损益扣除，推倒重置的房产按照推倒重置房产的净值加新建房屋的成本作为计税基础，以折旧的形式在企业所得税前扣除。
48214587 
11/15 14:21
郭老师，(5)计提折旧 借：管理费用-折旧 237.5 贷：累计折旧 237.5 这个数据怎么计算出来的？还有，如果2025年12月竣工，那么，2026年我公司房产税的计税依据多少？谢谢！
郭老师
11/15 14:22
原值-残值）/12/20
折旧金额自己计算我举个例子的
郭老师
11/15 14:22
房产税的计税依据是房屋原值加上土地的价值。
48214587
11/15 14:25
房产税计税依据就是2000万加上土地原值，而不是2050万加上土地原值，是吗？
郭老师
11/15 14:28
对的是的，是这个意思的。
郭老师
11/15 14:28
根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)规定：“对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。因此，从价计征房产税的计税原值应当以会计确认的房产原值为基础。推倒重置，意味着原有的固定资产已被彻底拆除，不再存在，新建房产的房产税计税原值按会计核算原值确定，不含原被推到的房产净值。
48214587
11/15 14:29
OK！明白了，谢谢老师！
郭老师
11/15 14:30
不用客气，工作愉快。
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