免费问答

（1）计算卷烟厂 10 月应缴纳的增值税 - 进项税额： - 购进已税烟丝，取得增值税专用发票，进项税额为 52 万元。 - 向农业生产者收购烟叶，按照农产品收购发票计算进项税额，进项税额 = 42×10% = 4.2（万元）。支付运输费用取得增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。 - 支付烟丝加工费取得增值税专用发票，进项税额为 1.04 万元。 - 进项税额合计 = 52 + 4.2 + 1.04 = 57.24（万元） - 销项税额： 销售卷烟取得不含税销售额 3600 万元，卷烟适用增值税税率为 13%，销项税额 = 3600×13% = 468（万元） - 应缴纳的增值税： 应缴纳增值税 = 销项税额 - 进项税额 = 468 - 57.24 = 410.76（万元） （2）计算烟丝厂 10 月应代收代缴的消费税 - 首先确定材料成本： 向农业生产者收购烟叶，烟叶成本计算如下： 收购价款 42 万元，烟叶税应纳税额 = 42×（1 + 10%）×20% = 9.24（万元）， 计入成本的金额 = 42 + 9.24 + 3 = 54.24（万元）（运输费用计入成本） - 然后计算组成计税价格： 组成计税价格 =（材料成本 + 加工费）÷（1 - 消费税税率），烟丝消费税税率为 30%， 组成计税价格 =（54.24 + 8）÷（1 - 30%） = 89.2（万元） - 最后计算代收代缴的消费税： 代收代缴消费税 = 组成计税价格×消费税税率 = 89.2×30% = 26.76（万元） （3）计算卷烟厂 10 月应纳的消费税 - 从价计征部分： 销售卷烟每条调拨价在 70 元以上，适用消费税税率为 56%。 销售额为 3600 万元，从价计征消费税税额 = 3600×56% = 2016（万元） - 从量计征部分： 每箱卷烟有 50000 支，每标准箱 = 250 条，销售 1800 箱，定额税率为 0.003 元/支，从量计征消费税税额 = 1800×250×200×0.003 = 270（万元） - 准予扣除的外购已税烟丝已纳消费税： 购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，生产领用 150 吨，烟丝消费税税率 30%，准予扣除的消费税 = 150×2×30% = 90（万元） - 10 月应纳消费税： 应纳消费税 = 从价计征消费税税额 + 从量计征消费税税额 - 准予扣除的外购已税烟丝已纳消费税 = 2016 + 270 - 90 = 2196（万元） 综上，（1）卷烟厂 10 月应缴纳的增值税为 410.76 万元；（2）烟丝厂 10 月应代收代缴的消费税为 26.76 万元；（3）卷烟厂 10 月应纳的消费税为 2196 万元。

第二问为什么运费要计入成本