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1.企业亏损，递延所得税资产账务的处理，2.银行机构表外银行承兑汇票业务计提了减值准备科目在预计负债里，现在这部分银承已经在表内形成垫款，这部分预计负债的减值是直接冲掉，再记表内贷款减值准备处理么？
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一、企业亏损与递延所得税资产账务处理
原理
当企业发生亏损时，在符合一定条件下可确认递延所得税资产。因为亏损可以在未来期间税前弥补，减少未来的应纳税所得额，从而产生经济利益流入，符合资产定义。
账务处理
假设企业当期亏损 100 万元，税率 25%。
借：递延所得税资产 25（100×25%）
贷：所得税费用 25
当未来期间实现盈利可税前弥补亏损时，做相反分录冲减递延所得税资产。
二、银行承兑汇票表外转表内垫款的减值处理
处理原则
当表外银行承兑汇票业务形成表内垫款时，原来在预计负债里计提的减值准备不能直接冲掉后再记表内贷款减值准备。
正确做法
首先应将预计负债转回，同时确认表内垫款（贷款）：
借：预计负债（原计提的减值金额）
贷：吸收存款（或其他相关负债科目，垫款支付的资金来源）
借：垫款（表内资产科目）
贷：应收票据（原表外承兑汇票对应的科目）
然后根据垫款的实际情况，按照银行的贷款减值准备计提政策，重新评估并计提表内贷款减值准备：
借：资产减值损失
贷：贷款减值准备
11/21 11:23
2024要上岸 
11/21 11:25
企业破产前递延所得税资产如何做账务处理
朴老师 
11/21 11:28
评估可实现性
当企业面临破产时，首先需要重新评估递延所得税资产的可实现性。因为企业破产意味着未来可能没有足够的应税利润来抵扣这些递延所得税资产。
如果预计无法实现
如果预计未来没有足够的应纳税所得额来利用递延所得税资产，应将其减记至可实现的金额。
例如，企业原账面上有递延所得税资产 100 万元，但预计破产后无法产生足够应税利润，需将其全部冲减：
借：所得税费用 100 万元
贷：递延所得税资产 100 万元
如果有部分可实现
如果预计有部分可以实现，就按预计可实现的部分保留递延所得税资产，其余部分进行冲减。
例如，预计只有 40% 可实现，原递延所得税资产 100 万元，则冲减 60 万元：
借：所得税费用 60 万元
贷：递延所得税资产 60 万元
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