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成本法转权益法调整分录 - 按乙公司净利润调增长投： 借：长期股权投资——乙公司 1600（2000×80%） 贷：投资收益 1600 - 按乙公司派现调减长投： 借：投资收益 800（1000×80%） 贷：长期股权投资——乙公司 800 内部交易抵销分录 - 商品销售： 未实现内部销售利润=(1000×(1 - 60%))×(1 - 25%) = 300万元 借：营业收入 1000 贷：营业成本 800 存货 300 - 债权债务： 借：应付账款 2000 贷：应收账款 2000 - 固定资产交易： 借：营业收入 2000 贷：营业成本 1400 固定资产——原价 600 多计提折旧=(2000÷5 - 1400÷5)=120万元 借：固定资产——累计折旧 120 贷：管理费用 120 合并报表抵销分录 - 抵销长投与子公司权益： 借：股本 3000 资本公积 1000 盈余公积 1800 未分配利润 2200 商誉 400（6000 - 7000×80%） 贷：长期股权投资——乙公司 6800（6000 + 1600 - 800） 少数股东权益 1600（8000×20%） - 抵销投资收益与利润分配： 借：投资收益 1600 少数股东损益 400（2000×20%） 未分配利润——年初 1400 贷：提取盈余公积 200 对所有者的分配 1000 未分配利润——年末 2200 - 抵销债券利息收支： 借：投资收益 32（2000×200×8%÷10000） 贷：财务费用 32