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交易性金融资产 账面120 计税基础 800 800-120=680 可抵扣 存货 账面 105 计税基础 180 180-105=75 可抵扣

可抵扣暂时性差异=150+680+75=905 递延所得税资产的年末额=905*0.25=226.25 递延所得税资产本年发生额=226.25-20=206.25 递延所得税负债本年发生=0-20=-20 递延所得税费用=-20-206.25=-226.25 2023应纳税所得额=（3000+150+680+105）*0.25=(3150+785)=3935 应交所得税=3935*0.25=983.75 所得税 费用=983.75-226.25=757.5 借：所得税费用 757.5 借 递延所得税资产 206.25 借 递延所得税负债 20 贷 应交税费----应交所得税 983.75

500和250也需要纳税调增 2023应纳税所得额=（3000+150+680+75+500+250）=4655 应交所得税=4655*0.25=1163.75 所得税 费用=1163.75-226.25=937.5 借：所得税费用 937.5 借 递延所得税资产 206.25 借 递延所得税负债 20 贷 应交税费----应交所得税 1163.75