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1. 首先计算会计折旧和税法折旧： - 会计上采用年数总和法，固定资产净残值 = 800000*4%=32000（万元），固定资产应折旧总额=800000 - 32000 = 768000（万元）。 - 年数总和=1 + 2+3 + 4+5=15。 - 第一年（2022年）会计折旧额=768000*5/15=256000（万元）。 - 税法上采用直线法，每年税法折旧额=(800000 - 800000*4%)/10 = 76800（万元）。 - 2022年折旧产生的暂时性差异=256000 - 76800 = 179200（万元），该差异为可抵扣暂时性差异。 - 递延所得税资产=179200*25% = 44800（万元）。 - 当期所得税费用（应交所得税）=(4000000 + 179200)*25%=1044800（万元）。 - 所得税费用 = 1044800-44800 = 1000000（万元）。 2. 会计分录如下： - 借：所得税费用1000000 递延所得税资产44800 贷：应交税费——应交所得税1044800 在后续年度，需要重新计算会计折旧和税法折旧，以及相应的暂时性差异、递延所得税资产和所得税费用，并编制会计分录。计算过程与上述原理相同，只是折旧额和暂时性差异金额会根据折旧年限的变化而变化。