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控股子企业的账务处理 破产宣告日余额结转 ： 将原 “应付账款”“其他应付款” 等科目中属于破产法所规定的破产费用的余额，转入 “应付破产费用” 科目。 将原 “应付账款”“其他应付款” 等科目中属于破产法所规定的共益债务的余额，转入 “应付共益债务” 科目 。 将 “商誉”“长期待摊费用”“递延所得说资产”“递延所得税负债”“股本”“资本公积”“盈余公积”“其他综合收益”“未分配利润” 等科目余额，转入 “清算净值” 科目。 破产宣告日余额调整 ： 对各类资产登记造册，估计其破产资产清算净值，按此净值对各资产科目余额进行调整，并相应调整 “清算净值” 科目。 对各类负债进行核查，按照规定对各负债科目余额进行调整，并相应调整 “清算净值” 科目。 处置破产资产 ： 收回应收票据、应收款项类债权、应收款项类投资时，按收回的款项，借记 “现金”“银行存款” 等科目，按账面价值贷记相关资产科目，差额借记或贷记 “资产处置净损益” 科目。 出售各类投资、存货、投资性房地产、固定资产及在建工程等实物资产以及无形资产时，按收到的款项，借记 “现金”“银行存款” 等科目，按账面价值贷记相关资产科目，按应缴税费贷记 “应交税费” 科目，差额借记或贷记 “资产处置净损益” 科目。 母公司的账务处理 个别报表 ： 母公司对长期股权投资全额计提减值准备，待子公司破产清算结束，将长期股权投资减值准备与长期股权投资对冲，余额清零。 若存在应收子公司款项，需根据可收回情况，对该应收款项计提坏账准备等。 合并报表： 由于丧失了对子公司的控制权，不再将其纳入合并范围. 若母公司对该子公司的应收款项等，在合并报表层面，需将其作为一项金融资产初始确认，按丧失控制权日的公允价值计量，一般情况下很可能为零，该应收款项视为丧失控制权而获取的对价一部分，相关损益影响计入 “投资收益”. 合并报表的处理 确认投资收益 ： 计算清理子公司的投资收益，投资收益 = 收到的对价 - 子公司净资产账面价值，编制分录借：年初未分配利润 贷：投资收益。 合并子公司当期损益 ： 以分录形式合并子公司破产清算期间的损益发生额，如借：管理费用 财务费用 贷：投资收益