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甲企业应纳所得税税额怎么计算

m72673366| 提问时间:2024 12/05 23:46
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平 老师
金牌答疑老师
职称:中级会计师,初级会计师
同学你好,稍等看下
2024 12/06 05:46
平 老师
2024 12/06 08:59
1.业务招待费调整:业务招待费扣除限额取实际发生额 60%(140×60% = 84万元)与销售收入 5‰(8800×5‰ = 44万元)较低者,即 44 万元,应调增应纳税所得额140 - 44 = 96万元。 2.研发费用加计扣除:研发费用未形成无形资产计入当期损益,可按 100%加计扣除,调减应纳税所得额 280 万元。 3. 3.广告费与业务宣传费调整:二者扣除限额为销售收入 15%(8800×15% = 1320万元),实际发生 700 + 140 = 840万元,未超限额,无需调整。 4.财务费用调整:支付非关联方借款利息,超金融机构同期同类贷款利率部分不得扣除。可扣除利息为 700÷7%×6% = 600万元,应调增应纳税所得额 700 - 600 = 100万元。 5.公益性捐赠调整:会计利润 845 万元,捐赠扣除限额为 845×12% = 101.4万元,实际捐赠 50 万元未超限额,无需调整;违约金 10 万元可据实扣除。 6.职工福利费、工会经费、职工教育经费调整 职工福利费扣除限额为工资总额 14%(500×14% = 70万元),应调增 105 - 70 = 35万元。 工会经费扣除限额为工资总额 2%(500×2% = 10万元),实际拨缴 10 万元,无需调整。 职工教育经费扣除限额为工资总额 8%(500×8% = 40万元),实际支出 20 万元,无需调整。 7.应纳税所得额计算:调整后应纳税所得额为 845 + 96 - 280 + 100 + 35 = 796万元。 8. 应纳所得税税额计算:甲企业适用企业所得税税率 25%,应纳所得税税额为 796×25% = 199万元。
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