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2. 委托加工应税消费品，受托方无同类产品，按照组成计税价格计算消费税。 - 组成计税价格 = （材料成本 + 加工费 + 委托加工数量×定额税率）÷（1 - 比例税率） - 材料成本 = 100000 元 - 加工费 = 30000 元 - 辅助材料款 = 10000 元 - 组成计税价格 = （100000 + 30000 + 10000 + 2×1000×0.5）÷（1 - 15%） = 160000÷85% ≈ 188235.29（元） - 应纳消费税税额 = 188235.29×15% ≈ 28235.29（元） - 会计处理： 借：委托加工物资  68235.29  （30000 + 10000 + 28235.29） 应交税费——应交增值税（进项税额）  4800  （40000×12%） 贷：银行存款  73035.29 - 3. 进口环节组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税）÷（1 - 消费税税率） - 关税 = 70000×20% = 14000（元） - 组成计税价格 = （70000 + 14000）÷（1 - 15%） = 84000÷85% ≈ 98823.53（元） - 进口环节应纳消费税税额 = 98823.53×15% ≈ 14823.53（元） - 进口环节应纳增值税税额 = 98823.53×13% ≈ 12847.06（元） - 会计处理： 借：库存商品  98823.53 应交税费——应交增值税（进项税额）  12847.06 贷：银行存款  111670.59 - 4. 每条卷烟价格 = 4000000÷60000÷250×10000 = 266.67（元），大于 70 元，适用 56%税率。 - 进口卷烟组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税 + 消费税定额税）÷（1 - 进口卷烟消费税比例税率） - 关税 = 4000000×30% = 1200000（元） - 消费税定额税 = 60000×0.6 = 36000（元） - 组成计税价格 = （4000000 + 1200000 + 36000）÷（1 - 56%） = 5236000÷44% ≈ 11895454.55（元） - 进口环节应纳消费税税额 = 11895454.55×56% + 36000 = 6669454.55（元） - 5. 销售白酒应纳消费税税额： - 从价计征应纳税额 = [400000 + 45200÷（1 + 13%）]×20% = 88000（元） - 从量计征应纳税额 = 20×2000×0.5 = 20000（元）  购进酒精生产白酒，可抵扣消费税税额 = 500000×70%×5% = 17500（元）  5 月应纳消费税税额 = 88000 + 20000 - 17500 = 90500（元） 会计处理： 借：税金及附加  90500 贷：应交税费——应交消费税  90500