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货币资金如何审计,需要执行哪些程序,出现未达账项如何处理?

84784978| 提问时间:12/17 09:38
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宋生老师
金牌答疑老师
职称:注册税务师/中级会计师
货币资金审计程序: 了解和评估被审计单位银行账户的开设情况: 了解报告期内被审计单位开立账户的数量及分布,并与被审计单位实际经营的需要进行比较,判断其合理性 。 获取银行账户清单: 亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整 。 控制测试: 设计和实施控制测试,针对与银行存款余额调节表相关的控制运行的有效性,获取充分、适当的审计证据 。 核对银行对账单: 观察被审计单位人员登录并操作网银系统导出信息的过程,核对网银中显示或下载的信息与提供给注册会计师对账单中信息的一致性 。 检查银行存款账面余额与银行对账单是否调节一致: 如果未调节一致,被审计单位是否查明原因,对需要进行账务调整的事项,是否及时进行处理
12/17 09:40
宋生老师
12/17 09:40
未达账项处理方法: 确认未达账项: 确认这些未达账项的具体内容和金额,确保对每一项未达账项都有清晰的了解 。 记录调节表: 编制银行余额调节表或往来款项调节表,详细列出企业已记账而银行或客户尚未记账的项目,以及银行或客户已记账而企业尚未记账的项目 。 进行账务处理: 根据调节表的结果,会计需要对企业账务进行相应调整。对于已在企业账面反映的未达账项,如银行已收企业未收的款项,会计需要在企业账务系统中进行相应的收款处理;对于银行或客户已记账而企业尚未记账的款项,如企业已付但对方尚未记账的款项,会计应核实无误后在企业账务系统中进行付款的账务处理
84784978
12/17 09:48
控制测试是?
宋生老师
12/17 09:55
它涉及对被审计单位内部控制系统的设计和运行有效性进行评估。控制测试的目的是为了审计人员能够对内部控制环境有一个准确的理解,并据此确定在审计中对控制的依赖程度。
84784978
12/17 09:59
那如何对银行函证和往来函证进行控制啊
宋生老师
12/17 10:06
函证过程的控制: 在询证函发出前,注册会计师需要设计询证函并对询证函上的各项资料进行充分核对,确保信息的一致性和准确性 。 会计师事务所应安排专门部门或岗位集中发送、收回银行询证函,并采用公示地址作为邮寄地址,直接发出银行询证函并直接从银行业金融机构获取回函 。 注册会计师应始终对银行询证函的全过程保持控制,包括确定需要确认的信息、选择适当的被询证者、填写询证函、发出询证函并予以跟进 。 发函和回函的控制: 注册会计师应直接控制询证函的发送和回收,确保函件直接寄回到审计人员手中,避免被审计单位更改数字或截留 。 对于退回的信函应进行分析,对于未回函的,可再次复询,由审计人员发出第二次、甚至第三封询证函 。
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