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一、2022 年 12 月经济业务分录 购入原材料一批并取得增值税专用发票，价款 3000000 元，增值税进项税额 390000 元，全部以银行存款支付，材料验收入库。 借：原材料 3000000 借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）390000 贷：银行存款 3390000 购入管理用小轿车一辆，价款 390000 元，增值税 50700 元，以银行存款支付。 借：固定资产 390000 借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）50700 贷：银行存款 440700 出售一项交易性金融资产，售价 230000 元，该交易性金融资产的账面价值为 200000 元（无公允价值变动记录），款项存入银行。 借：银行存款 230000 贷：交易性金融资产 200000 贷：投资收益 30000 以银行存款支付广告费 100000 元，其他管理费用 650000 元，假设不考虑相关税费。 借：销售费用 100000 借：管理费用 650000 贷：银行存款 750000 以银行存款缴纳增值税 417300 元，城建税 29211 元，教育费附加 12591 元。 借：应交税费 - 应交增值税（已交税金）417300 借：应交税费 - 城建税 29211 借：应交税费 - 教育费附加 12591 贷：银行存款 459102 偿还长期借款本金 1000000 元，偿还上年所欠货款 390000 元。 借：长期借款 1000000 借：应付账款 390000 贷：银行存款 1390000 收到上月购进的原材料 1700000 元，材料验收入库。 借：原材料 1700000 贷：在途物资 1700000 结算完工的在建工程成本 2201200 元。 借：固定资产 2201200 贷：在建工程 2201200 结算本年制造费用 29211 元，教育费附加 12591 元。 借：生产成本 29211 借：生产成本 12591 贷：制造费用 41802 其他权益工具投资的公允价值上升 30000 元。 借：其他权益工具投资 - 公允价值变动 30000 贷：其他综合收益 30000 以银行存款支付违反税收规定的罚款 20000 元，非公益性捐赠支出 100000 元。 借：营业外支出 120000 贷：银行存款 120000 计提应计入当期损益的长期借款利息 50000 元（分期付息）。 借：财务费用 50000 贷：应付利息 50000 归还短期借款本金 200000 元及利息 25000 元。 借：短期借款 200000 借：应付利息 25000 贷：银行存款 225000 收到应收账款 1200000 元，款项存入银行。 借：银行存款 1200000 贷：应收账款 1200000 计提本月坏账准备 60000 元。 借：信用减值损失 60000 贷：坏账准备 60000 支付职工工资 600000 元。 借：应付职工薪酬 600000 贷：银行存款 600000 分配支付的职工工资，其中生产工人 342000 元，车间管理人员 138600 元，行政管理人员 114000 元，在建工程人员 92100 元。 借：生产成本 342000 借：制造费用 138600 借：管理费用 114000 借：在建工程 92100 贷：应付职工薪酬 686700 计算应由在建工程负担的长期借款利息 110000 元（分期付息）。 借：在建工程 110000 贷：应付利息 110000 基本生产车间报废一台设备，原价 280000 元，已提折旧 160000 元，清理费用 1000 元，残值收入 2400 元，已用银行存款收支，不考虑增值税等相关税费。 （1）借：固定资产清理 120000 借：累计折旧 160000 贷：固定资产 280000 （2）借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000 （3）借：银行存款 2400 贷：固定资产清理 2400 （4）借：营业外支出 118600 贷：固定资产清理 118600 从银行借入 5 年期长期借款 5000000 元，借款存入银行。 借：银行存款 5000000 贷：长期借款 5000000 销售产品一批，售价 4800000 元，增值税 624000 元，销售成本 3620000 元，款项已存入银行。 （1）借：银行存款 5424000 贷：主营业务收入 4800000 贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）624000 （2）借：主营业务成本 3620000 贷：库存商品 3620000 购入 A 公司发行的普通股，作为其他权益工具投资，价款 1200000 元，手续费 18000 元，以银行存款支付。 借：其他权益工具投资 1218000 贷：银行存款 1218000 销售材料一批，售价为 3800000 元，增值税 494000 元，款项尚未收到。该批材料的实际成本为 2000000 元。 （1）借：应收账款 4294000 贷：其他业务收入 3800000 贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）494000 （2）借：其他业务成本 2000000 贷：原材料 2000000 计提本月城市维护建设税 29211 元，教育费附加 12591 元。 借：税金及附加 41802 贷：应交税费 - 城建税 29211 贷：应交税费 - 教育费附加 12591 将各损益类科目结转至 “本年利润”。 （1）借：主营业务收入 4800000 借：其他业务收入 3800000 借：投资收益 30000 贷：本年利润 8630000 （2）借：本年利润 6039902 贷：主营业务成本 3620000 贷：其他业务成本 2000000 贷：销售费用 100000 贷：管理费用 764000 贷：财务费用 50000 贷：营业外支出 120000 贷：信用减值损失 60000 贷：税金及附加 41802 贷：资产减值损失 60000 计算所得税费用和应交所得税。 应纳税所得额 = 8630000 - 6039902=2590098 元 所得税费用 = 2590098×25% = 647524.5 元 借：所得税费用 647524.5 贷：应交税费 - 应交所得税 647524.5 将 “所得税费用” 结转至 “本年利润”。 借：本年利润 647524.5 贷：所得税费用 647524.5 将 “本年利润” 结转至 “利润分配 - 未分配利润”。 本年净利润 = 8630000 - 6039902 - 647524.5 = 1942573.5 元 借：本年利润 1942573.5 贷：利润分配 - 未分配利润 1942573.5 按净利润的 10% 提取法定盈余公积。 法定盈余公积 = 1942573.5×10% = 194257.35 元 借：利润分配 - 提取法定盈余公积 194257.35 贷：盈余公积 - 法定盈余公积 194257.35 分配现金股利 400000 元。 借：利润分配 - 应付现金股利 400000 贷：应付股利 400000 将利润分配各明细科目的余额转入 “未分配利润” 明细科目。 借：利润分配 - 未分配利润 594257.35 贷：利润分配 - 提取法定盈余公积 194257.35 贷：利润分配 - 应付现金股利 400000 二、相关解释 涉及的会计科目和账户性质 资产类科目：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、其他应收款、在途物资、原材料、周转材料、库存商品、长期股权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产等。这些科目借方表示增加，贷方表示减少。 负债类科目：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期借款、应付股利等。这些科目贷方表示增加，借方表示减少。 所有者权益类科目：股本、资本公积、盈余公积、利润分配、本年利润等。其中，股本、资本公积等一般借方表示减少，贷方表示增加；利润分配和本年利润在期末进行结转。 成本类科目：生产成本、制造费用等。借方表示成本增加，期末制造费用一般要结转到生产成本。 损益类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等。收入类科目贷方表示增加，借方表示减少；成本费用类科目借方表示增加，贷方表示减少，期末都要结转到本年利润。