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九州宜家佳超市为一般纳税人，主要从事零售业务，税率13%，下设百货柜和家电柜两个营业柜，2024年5月发生以下部分业务，请据以编制会计分录。 1、6日，从青岛电器公司购进电风扇200台，每台进价300元，总进价60，000元，进项税额7，800元，含税总售价定为 79，560元，款项以转账支票付讫，商品由家电柜点验上柜。 2、10日，将各实物负责人交来的当日销货款（含税）共计 45,000元送存银行，其中家电柜27，000元，百货柜18，000元，据解款单回单、进销存日报表等作分录。
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1. 6日购进电风扇业务：
- 采用售价金额核算法：
- 借：库存商品——家电柜（电风扇） 79,560
- 贷：银行存款 67,800
- 贷：商品进销差价——家电柜（电风扇） 11,760
- 同时记录进项税额：
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 7,800
- 贷：银行存款 7,800
2. 10日销售业务：
- 计算不含税销售额和销项税额：
- 总的不含税销售额 = 45000\div(1 + 13\%)\approx39823.01（元）
- 总的销项税额 = 45000 - 39823.01 = 5176.99（元）
- 家电柜不含税销售额 = 27000\div(1 + 13\%)\approx23893.81（元）
- 家电柜销项税额 = 27000 - 23893.81 = 3106.19（元）
- 百货柜不含税销售额 = 18000\div(1 + 13\%)\approx15929.20（元）
- 百货柜销项税额 = 18000 - 15929.20 = 2070.80（元）
- 编制会计分录：
- 借：银行存款 45,000
- 贷：主营业务收入——家电柜 23,893.81
- 贷：主营业务收入——百货柜 15,929.20
- 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 5,176.99
- 同时，结转成本（按售价结转）：
- 借：主营业务成本——家电柜 27,000
- 借：主营业务成本——百货柜 18,000
- 贷：库存商品——家电柜 27,000
- 贷：库存商品——百货柜 18,000
2024 12/27 10:59
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