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实质性程序 实质性分析程序： 比较分析：包括本期与上期数据对比、企业与同行业数据对比。 比率分析：计算财务比率，如存货周转率、应收账款周转率等分析。 趋势分析：观察财务数据长期趋势，如资产负债率变化。 细节测试： 检查记录或文件：审查会计凭证及原始附件、查阅合同文件。 检查有形资产：实地盘点存货、检查固定资产。 函证：对应收账款、银行存款函证。 重新计算：重新计算利息、固定资产折旧等