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3甲公司为一般纳税人，与乙公司签订买卖合同，出售A产品给乙公司（税率13%）100万元（含税），合同约定延迟付款按日万分之五支付违约金，甲公司按时发货并同时开具发票后，乙公司并未付款，乙公司延迟付款30日后，乙公司根据约定支付了全部货款和相应的违约金给甲公司。请做出甲公司从发货到收款的会计分录（需有计算过程，分录写出金额）（甲公司确认收入时间为发货时，不考虑其他税金、不考虑成本结转、不考虑月末结转）
暖暖老师 | 提问时间：05/20 08:52

#CPA#

借应收账款100 贷主营业务收入88.50 应交税费应交增值税销项税11.5

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老师您好，请问这里能分成稳定性流动资产等于自发性流动资产、长期资产等于长期负债➕股东权益吗
云苓老师 | 提问时间：05/22 11:52

#CPA#

同学您好，请稍等，正在解答

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老师，2024CPA经济法的公司法和证券法变动很大，我打印了2023讲义，用把2024这2章变动的也打印下来啊
廖君老师 | 提问时间：05/21 22:11

#CPA#

您好，变动大的要打印，方便复习嘛

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公司录用残疾人有哪些优惠政策？
艳子老师 | 提问时间：07/01 21:49

#CPA#

您好，公司聘用残疾人的优惠政策有以下：1、企业雇用残疾人用工，可以免收企业营业税；2、对单位雇用残疾人用工，税务机关会根据单位具体雇用的残疾人人数，按照一定比例退增值税；3、对残疾人的个人所得税我国税务机关也会有所减免，企业支付给残疾人工资也可以在企业所缴纳的企业所得税中进行扣除，可以按照残疾人工资百分之十进行扣除。残疾人是社会上的特殊群体，也是社会发展的一股特殊力量，关爱残疾人，维护残疾人合法权益是国家的义务，在此基础上，我国也颁布了很多关于残疾人就业的一些政策，这些政策起到了双重作用，既可以保障残疾人的就业权益，也是对收纳残疾人企业的福利。聘用残疾人达到所在省政府规定比例的，免缴残疾人保证金，各省设定的比例可能不同。比如广东，根据《广东省实施<中华人民共和国残疾人保障法>办法》的规定，广东省设定为1.5%。因此，企业所在地在广东省的，如果聘用残疾人人数超过上年度企业职工平均人数1.5%，可免征残疾人就业保障金。未达到要求比例的，应按下列公式计算保障金（计算结果取小数点后两位）：应缴保障金＝（上年度平均在职职工总数×1.5％－在职残疾职工人数）×统计部门公布的上年度在职职工年平均工资×80%。享受安置残疾职工工资100%加计扣除的申请条件 1、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。； 2、为残疾人按月足够缴纳社会保险； 3、定期通过银行等金融机构向残疾人支付不低于企业所在地最低工资标准的工资； 4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

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11.开户单位银达电机厂向招商银行某支行申请办理银行承兑汇票，金额600 000元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按票面金额的万分之五收取承兑手续费。 12.承题11，招商银行某支行根据承兑协议，向承兑申请人银达电机厂收取到期的银行承兑汇票款，银达电机厂基本存款账户有足够的款项支付。 13.承题11，招商银行某支行收到异地中国工商银行某支行寄来的承兑申请人为银达电机厂的银行承兑汇票及委托收款凭证，审查无误后，选择大额支付渠道办理资金汇划。 14.承题13，中国工商银行某支行收到通过大额支付系统划来的款项，收入开户单位松江设备厂账户。请将这四道题按时间顺序的全流程和会计分录描述一遍，并且将银行承兑汇票这个知识点融入进去
朴老师 | 提问时间：05/19 21:31

#CPA#

步骤1: 银行承兑汇票申请及承兑业务流程：银达电机厂向招商银行某支行申请办理银行承兑汇票，金额600,000元。招商银行某支行信贷部门审查同意后，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按票面金额的万分之五收取承兑手续费。会计分录（招商银行某支行）: 1.承兑汇票时：借：应收承兑汇票 600,000贷：承兑汇票承诺 600,000 2.收取承兑手续费：借：银达电机厂存款账户 300 (600,000 * 0.05%)贷：手续费收入 300 银行承兑汇票知识点：银行承兑汇票是银行作为承兑人，承诺在汇票到期日向持票人无条件支付票面金额的一种票据。在承兑时，银行会向申请人收取一定的手续费。步骤2: 承兑汇票到期支付业务流程：招商银行某支行根据承兑协议，向承兑申请人银达电机厂收取到期的银行承兑汇票款。银达电机厂基本存款账户有足够的款项支付。会计分录（招商银行某支行）: 1.收到银达电机厂支付的款项：借：银达电机厂存款账户 600,000贷：应收承兑汇票 600,000 步骤3: 异地银行承兑汇票托收业务流程：招商银行某支行收到异地中国工商银行某支行寄来的承兑申请人为银达电机厂的银行承兑汇票及委托收款凭证，审查无误后，选择大额支付渠道办理资金汇划。会计分录（招商银行某支行）: 1.准备汇出款项（假设招商银行已提前从银达电机厂账户扣款）：（之前步骤已体现，此步骤无需额外分录） 2.向中国工商银行划款：借：大额支付系统清算户 600,000贷：应收承兑汇票托收款 600,000 步骤4: 异地银行承兑汇票款项入账业务流程：中国工商银行某支行收到通过大额支付系统划来的款项，收入开户单位松江设备厂账户。会计分录（中国工商银行某支行）: 1.收到招商银行划来的款项：借：大额支付系统清算户 600,000贷：松江设备厂存款账户 600,000 银行承兑汇票托收知识点：在汇票到期日或之前，持票人可以向其开户银行提出托收申请，由开户银行将汇票寄送给承兑银行，承兑银行在审核无误后向持票人开户银行划付款项。这个过程中，持票人开户银行称为托收行，承兑银行称为付款行。

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然后选项 D 销量的敏感系数为什么等于经营杠杆系数呢
CC橙老师 | 提问时间：05/19 22:48

#CPA#

你好，因为计算公式都是利润变动百分比 / 销量变动百分比

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审计：A选项是不是也错了呢，如果企业处于微利或微亏的状态，选用经常性业务的税前利润的平均值作为基准会接近0，应该选用替代的比如营业收入会更恰当，帮忙解释下。
审计老师 | 提问时间：02/26 10:35

#CPA#

说的是可以考虑采用过去3~5年经常性业务的平均税前利润（取绝对值）作为基准，这个说法是正确的，并不是一定会用，但是如果出现您说的这种情况，用营业收入会更恰当的。

阅读 15960

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长期股权投资初始取得成本，图片是22年应试指南P84的例题，想问一下标颜色的第一句话是怎么理解？是相当于在最终控制方合并报表上的净资产的意思吗？标黄的第二部分分录长投的计算，为什么不是（8000-1200商誉）*0.6+1200呢?商誉不应该是全部转移吗？按图片的答案不是只转移了60%？
注会会计老师 | 提问时间：02/25 21:04

#CPA#

所有者权益账面价值为8000万元，可以理解为被合并方在最终控制方合并报表中的净资产的账面价值为8000万元。这个包括了商誉1200万元的账面价值就是被合并方在最终控制方合并报表中净资产的账面价值的，直接乘以份额就得到长期股权投资的初始投资成本的。商誉是乙公司吸收合并别的公司产生的，不是母公司合并乙公司产生的。因此并不是扣除出来乘以份额后再加上全部的商誉。

阅读 15948

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公司里最大的职位谁，法人，股东，董事，执行董事，监士，财务
艳子老师 | 提问时间：08/26 18:41

#CPA#

您好，公司最大的职位是法人

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那从题目怎么看得出第一个是等待期一年的，第二个是等待期两年的，第三个是等待期三年的那么在第一年确认成本费用就是第一个股份支付1/1+第二个股份支付的第一年1/2+第三个股份支付的第一年1/3 那么在第二年，那个等待期一年的股份支付就没了？我不知道这个对不对
注会会计老师 | 提问时间：02/24 13:26

#CPA#

（1）第一段最后一句话，等待期分别为1年、2年和3年；那么在第一年确认成本费用就是第一个股份支付1/1+第二个股份支付的第一年1/2+第三个股份支付的第一年1/3 ：是的那么在第二年，那个等待期一年的股份支付就没了？：是的

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老师麻烦您再解答下我的问题好嘛
注会会计老师 | 提问时间：02/24 21:51

#CPA#

您可以理解为净利润1500中，有150是需要支付给优先股股东的，所以需要考虑的是1350 这个题目您不用深究，考试从来没有这样考查的。

阅读 15706

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外购的货物用于集体福利为什么不视同销售，而外购的货物分配给股东或者投资者却要视同销售，不都是给个人吗，二者有什么区别呢
冉老师 | 提问时间：08/28 16:56

#CPA#

你好，学员外购的货物用于集体福利不视同销售，是因为外购商品与企业正常的销售活动不同，它不是为了盈利，而是为了在集体福利的过程中获得收益。开展集体福利活动，一般企业都会经过集体投票或会议表决等方式，比如：购置低于市场价格的物品给员工使用，或者买一些可以帮助员工改善工作、学习环境的物品，这些都是属于集体福利的功能，虽然都需要购买，但是不能被认定为销售的行为，因为企业不期望从中获得收益或盈利，所以不能视为销售

阅读 15637

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为什么长投顺逆流交易未实现内部交易损益都调整的是被投资方净利润？为什么不调投资方的
注会会计老师 | 提问时间：02/21 12:46

#CPA#

因为未实现内部交易损益虚增的是被投资方的净利润，所以要在被投资方净利润的基础上进行调减

阅读 15611

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老师我想咨询律师事务所三项基金的计提比例，以及计提上限超过多少之后可以不再计提
家权老师 | 提问时间：03/04 16:02

#CPA#

福利费14%，教育经费8%，工会2%

阅读 15515

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老师您好，实际利率r到底是怎么用插值法计算的，实际考试需要掌握这个计算方法嘛还是题目会给
软软老师 | 提问时间：05/26 12:45

#CPA#

实际利率一般只需要根据票面利率上下波动一到两个点就好了同学如果是注会考试的话需要自己计算哦

阅读 15509

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166题怎么算？为什么这样子为什么选A
小愛老师 | 提问时间：05/26 13:23

#CPA#

你好，Su=60+20=80 Sd=60-10=50 Cu=80-65=15 Cd=0 H=15/(80-50)=0.5 排除BD不正确。复制原理就是构建借款买股票的组合，因此选项A正确

阅读 15507

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漏记100和少计提 300 有什么区别？不都是会使利润变多多交税吗
吴卫东老师 | 提问时间：05/26 21:53

#CPA#

内容较多稍后为您详细解答

阅读 15491

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老师好，想问一下在建工程试生产的产品，用于公司自用，这种情况还用确认收入提税吗
玲老师 | 提问时间：03/06 09:15

#CPA#

你好不确认收入的呢

阅读 15446

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老师，这题怎么算的不会算呀
吴卫东老师 | 提问时间：05/19 09:43

#CPA#

内容较多稍后为您详细解答

阅读 15356

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题目不是每季度付息一次吗？那债券的到期收益率应该大于票面利率，大于必要报酬率，应该是溢价发行，为啥是平价呢？
丁小丁老师 | 提问时间：05/21 16:09

#CPA#

您好！老师正在看题目

阅读 15348

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冲模1-单3 老师，这题的会计分录红色划线地方没明白，1. 为什么贷营业成本400，营业成本不是应该300吗？ 2.第2个会计分录借营业成本 50，贷存货 50，代表什么？为什么要这样做？
注会会计老师 | 提问时间：03/02 10:18

#CPA#

1、这里是先假设全部对外出售，所以成本是400，然后再抵销未实现的内部交易损益。 2、这个就是抵销未实现的内部交易损益，由于是50，所以抵销50

阅读 15347

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老师，这个题错哪里了？
薇老师 | 提问时间：05/22 06:36

#CPA#

您好，正在解答中，请稍等！

阅读 15300

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注会税法和税务师税一、二，和实务一起搭配备考如何？
东老师 | 提问时间：05/22 10:00

#CPA#

没问题，这个科目很有联系

阅读 15291

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老师，第一题，为什么B市是按3%计税啊？第二题，2016年4月30号以后的不动产出租，不是按9%征税吗？题中也没说购房日期，怎么确定啊？
税法老师 | 提问时间：02/25 12:10

#CPA#

第一题是一般纳税人出租不动产，采用一般计税方式计算增值税时，在不动产所在地预缴适用3%计税的。而第二题是个人出租不动产采用只能按5%征收率计算缴纳增值税的。这里题目没有说明是老项目所以我们不考虑该项目为老项目的情形的。

阅读 15289

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答案是63000 我理解的是4年摊销应该是90000/10*4 损益影响是90000-36000 但是老师讲的时候又加了一个9000 这个9000为什么要加？我理解的是9000不是在36000里面体现了蛮
注会会计老师 | 提问时间：02/24 10:56

#CPA#

9000是在36000摊销里面的本年部分，但是计提9000摊销时是影响本年损益的，所以要加这个9000

阅读 15280

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老师好，问下购买土地时，先付的出让金，在付的契税，人防费，不是在同一个月内进行的，可以先挂在建工程在转无形资产吗
meizi老师 | 提问时间：05/22 14:21

#CPA#

你好；土地计入无形资产去；先挂应付账款哈；转无形资产；不走在建工程去处理

阅读 15251

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老师，标黄的地方超过债资比的借款利息本来就不可扣除，为什么前面还要加上定语"税负较低关联方"？
廖君老师 | 提问时间：05/20 15:27

#CPA#

您好，这个政策根据财税[2008]121号规定，只要支付利息的企业能够证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于对方企业的，其实际支付给关联方的利息扣除不受债权性投资与其权益性投资比例限制。

阅读 15241

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甲服装公司为居民企业,主要从事羽绒服的生产和销售业务, 2023 年度有关经营情况如下: ( 1)取得羽绒服销售收入 8000万元。 ( 2)转让一项羽绒服保暖技术的所有权,取得符合税收优惠条件的技术所有权转让收入 800 万元,发生与之相关的转让成本及税费 100万元。( 3)取得国债利息收入 135万元、 W石化公司债券利息收入 180万元。 ( 4)直接向 Y小学捐赠 20万元;支付 Q公司违约金 3万元。 ( 5)发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 1500万元。已知:广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 15%的部分,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。麻烦老师计算解析一下各项扣除和企业所得税
吴卫东老师 | 提问时间：05/19 22:31

#CPA#

内容较多稍后为您详细解答

阅读 15237

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老师，请问175题怎么做啊？行权是什么意思
杨沛锦老师 | 提问时间：05/21 11:23

#CPA#

您好，该项股份支付应确认的公允价值变动损益的金额=10x(100-10-5)x120-60000+10000=52000(元)，这里的行权是指现金股票增值权持有人按照约定的行使权力，获得现金综上，本题应选B。

阅读 15234

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老师，这道例题代销货款是158.2万，但是解析里只提到了140万，还有18.2万去哪了？
王小山老师 | 提问时间：05/18 23:01

#CPA#

140*13%=18.2，这个是增值税，收入为140

阅读 15233

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