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想问一下老师，第一小问是计算综合资本成本嘛，还是分别计算资本成本率，我这样做是正确的嘛，第二小问我有点没太懂，想问一下老师
李老师 | 提问时间：12/01 14:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：回复1：第一问是计算公司的资本成本率，即综合资本成本率，您计算各资本成本率是正确的，需要再加权平均计算公司的资本成本率。回复2：第二问就是比较项目的收益率和第一问计算的公司的资本成本率，如果项目收益率大于第一问计算的公司的资本成本率，投资合适，否则不合适。祝您学习愉快！

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对于到期一次还本付息的债卷，提前转让，怎么算到期收益率。例如：5年期国债，面值1000，利率5%，受让价格1050，到第三年1200转让，这时的到期收益率怎么算
周老师 | 提问时间：12/01 14:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1050=1000*5%*(P/A,I,3)+1200*(P/F,I,3) 使用插值法计算折现率I,就是到期收益率。祝您学习愉快！

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预收账款，确认增值税收入，这两个环节是怎么衔接的？会计分录分别是什么？
秦老师 | 提问时间：11/30 23:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当企业采取预收款方式销售货物时，在收到预收款时需要先预交增值税的情况下借：银行存款贷：预收账款/合同负债应交税费-应交增值税（销项税额）待到货物发出，确认收入时，会计分录为：借：预收账款/合同负债贷：主营业务收入祝您学习愉快！

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【集团内支付】甲公司为一家上市公司，乙公司是甲公司的子公司。2x20年1月1日，甲公司向10名乙公司高管员工授予其自身股票期权，3年后未离职的每名员工可以优惠购买1万股甲公司股票。授予日，甲公司股票期权的公允价值为每份6元。2x20年7月1日起，2名员工转至甲公司任职高管人员，甲公司预计3年内没有员工离职。老师，可以写一下甲、乙公司在三年内的会计分录吗？有计算过程的那种，谢谢您
郭老师 | 提问时间：11/30 22:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2×20年度，甲公司个别报表中应确认长期股权投资和资本公积，金额＝10×1×6×1/3－2×1×6×1/3×6/12＝18（万元），确认股份支付相关费用＝2×1×6×1/3×6/12＝2（万元） 2×20年度，乙公司个别报表中确认与股份支付相关的费用＝10×1×6×1/3－2×1×6×1/3×6/12＝18（万元）甲公司和乙公司个别报表均应作为权益结算的股份支付处理，甲公司会计分录如下：　　借：长期股权投资　　18 　　　　贷：资本公积——其他资本公积　18 　　借：管理费用　　　　2 　　　　贷：资本公积——其他资本公积　2 　　乙公司会计分录如下：　　借：管理费用　　　　18 　　　　贷：资本公积——其他资本公积　18 其他年份的信息题目没有告诉，所以只能写出20年的账务处理祝您学习愉快！

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港交所上市公司所有者权益变动表怎么做
秦老师 | 提问时间：11/30 19:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个按港交所要求填报可以去港交所下载相关上市公司的报表查看祝您学习愉快！

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老师填附加税申报表前也要在开票系统里取数据吗我记得老师以前说过填增值税申报表前打开电子税务局在发票汇总表里取数附加税也是同样的操作取数吗
廖君老师 | 提问时间：11/30 19:47

#CPA#

您好，不用取数，附加税申报表直接从增值税申报主表取数的，交多少增值税就读入到附加税的申报表

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投资发行的国债，未到期变现这种到期收益率用插值法怎么算
小赵老师 | 提问时间：11/30 18:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个时候就根据预计变现的现金流量列式，插值法计算折现率即可。假设你持有的是国债C，以下是计算步骤：1.**已知条件**：-票面价值：1000元-票面利率：5.5%-发行价格：1030元 -发行期限：5年 -计划持有三年后变现，预计三年后债券价格为1183.36元 1030=1000*5.5%*（P/A,i，3）+1183.36*（P/F,i，3）祝您学习愉快！

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B选项错在哪里的呢？
汪老师 | 提问时间：11/30 17:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： B：注册会计师运用职业判断的期间为自接受业务委托起，到出具业务报告日止起点不对，在接受业务委托前，也是需要运用职业判断的，比如是否决定接受业务委托，就是一个非常需要职业判断的环节。祝您学习愉快！

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想咨询一下，我去的是一个亲戚的厂子，之前的会计只管报税，不怎么做账，怎样给他建账？
刘艳红老师 | 提问时间：11/30 14:34

#CPA#

您好，这个你要整理下，看有什么期初数据，按这个来做

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注会的税法跟税务师的税1跟2重合率有多少
apple老师 | 提问时间：11/30 14:00

#CPA#

同学你好，税务师税 12 和注会税法。在税的内容上是一样的，都是 18 个税种。但是，这两个考试的方向不一样。所以。没有办法说重复率。有的人注会税法过了税务师税 12 也过不了。

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用于职工福利、个人消费的购进货物增值税进项税额，为什么不能抵扣？其不能抵扣进项的原理是什么？
赵老师 | 提问时间：11/30 11:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：用于职工福利、个人消费的购进货物增值税进项税额不能抵扣的原因是这些项目不产生销项税额。因此，没有相应的销项税额来匹配进项税额，所以这部分进项税额不能抵扣。祝您学习愉快！

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从哪些方面审核房地产开发企业是否存在将“利息”费用转化、包装成从金融、保险、投资企业取得的服务费？
于老师 | 提问时间：11/30 10:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：主要还是从业务实质，通过检查相关的单据、合同等来发现吧。不过注会一般是以制造业为基础进行讲解的，不太涉及房地产开发企业的审计内容。祝您学习愉快！

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土地增值税新政策是什么
李老师 | 提问时间：11/30 10:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.财政部税务总局公告2024年第3号财政部国家税务总局关于农村集体产权制度改革土地增值税政策的公告?为进一步推进农村集体产权制度改革，现就有关土地增值税政策公告如下： ?　　村民委员会、村民小组按照农村集体产权制度改革要求，将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到农村集体经济组织名下的，暂不征收土地增值税。 ?本公告所称的农村集体经济组织，应按规定在农业农村部门办理注册登记，被赋予以字母“N”开头的统一社会信用代码，并取得《农村集体经济组织登记证》。本公告自2024年1月1日起执行。 2.国家税务总局公告2024年第10号国家税务总局关于降低土地增值税预征率下限的公告为更好发挥土地增值税调节作用，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等有关规定，将土地增值税预征率下限降低0.5个百分点。调整后，除保障性住房外，东部地区省份预征率下限为1.5%，中部和东北地区省份预征率下限为1%，西部地区省份预征率下限为0.5%(地区的划分按照国务院有关文件的规定执行)。　　本公告自2024年12月1日起施行。《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2010〕53号)第二条第二款规定同时废止。　　特此公告。祝您学习愉快！

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企业所得税年度申报附表，研发费用加计扣除优惠明细表A107012第46行：减：特殊收入部分.请问，这个46行特殊收入的填报口径是什么？请说明该口径的“全部”内容
秦老师 | 提问时间：11/30 08:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：具体来说，这部分金额包括企业在研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入祝您学习愉快！

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两公司为同一个法人，员工在其中一个公司上社保发工资，他可以在另一个公司报销吗
小赵老师 | 提问时间：11/29 20:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果员工在A公司上班然后为了B公司发生了差旅费等，可以在B公司报销祝您学习愉快！

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老师好，我有点不明白这里的工时定额耗用量是怎么求出来的
赵老师 | 提问时间：11/29 20:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请提供下完整的题目内容以便有针对性分析祝您学习愉快！

阅读 32

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外聘研发人员的劳务费用，如果没有取得该被聘请研发人员去前台代kai的劳务费票据，是否可以据实扣除？是否可以加计扣除？
于老师 | 提问时间：11/29 19:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：国家税务总局公告2017年第40号一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。（一）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。上述规定并没有对取得代开发票做硬性规定，老师认为不是说没有取得发票就不能抵扣或加计扣除满足对应的条件是可以扣除和加计扣除的祝您学习愉快！

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CPA税法土地增值税25年会有哪些变化吗
李老师 | 提问时间：11/29 18:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2025年注会税法教材的政策预计要收录到2024年12月底，所以后续可能出台的政策暂时无法预料，会体现在25年的课程中目前关于土增的新政策主要有如下两个 1.财政部税务总局公告2024年第3号财政部国家税务总局关于农村集体产权制度改革土地增值税政策的公告?为进一步推进农村集体产权制度改革，现就有关土地增值税政策公告如下： ?　　村民委员会、村民小组按照农村集体产权制度改革要求，将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到农村集体经济组织名下的，暂不征收土地增值税。 ?本公告所称的农村集体经济组织，应按规定在农业农村部门办理注册登记，被赋予以字母“N”开头的统一社会信用代码，并取得《农村集体经济组织登记证》。本公告自2024年1月1日起执行。 2.国家税务总局公告2024年第10号国家税务总局关于降低土地增值税预征率下限的公告为更好发挥土地增值税调节作用，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等有关规定，将土地增值税预征率下限降低0.5个百分点。调整后，除保障性住房外，东部地区省份预征率下限为1.5%，中部和东北地区省份预征率下限为1%，西部地区省份预征率下限为0.5%(地区的划分按照国务院有关文件的规定执行)。　　本公告自2024年12月1日起施行。《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2010〕53号)第二条第二款规定同时废止。　　特此公告。祝您学习愉快！

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老师好，投资性房地产——成本为什么不是转换日公允价4500
周老师 | 提问时间：11/29 16:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是会计政策变更，追溯调整，视同一开始支付了4000购买了房地产，计入了成本明细，后续公允价值计量，对应公允价值-成本的差计入了公允价值变动明细祝您学习愉快！

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单独计价入帐的土地为什么不折旧啊
宋生老师 | 提问时间：11/29 15:56

#CPA#

独计价入账的土地不计提折旧,是因为曾经作为划拨土地属于国有资产,划拨土地未规定年限,所以不计提折旧

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题目这句话，我读不懂。
cindy赵老师 | 提问时间：11/29 15:27

#CPA#

这句话比较绕，大意在问：既能准确计量期末发出存货成本，又与实际成本不一致的计量方法。除了个别价法能保持一致外其他方法都会有差别。

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A存货跌价准备和B资产减值不属于谨慎性吗老师 C和D不理解 A成本模式转为投房不是属于政策变更吗这里为什么是相关性
cindy赵老师 | 提问时间：11/29 15:03

#CPA#

选项 A 以成本模式计量的投资性房地产满足一定条件时可以变更为以公允价值模式计量相关性分析：当企业的投资性房地产从成本模式转为公允价值模式计量时，会计信息能够更及时、准确地反映该资产的真实价值。在成本模式下，投资性房地产按照历史成本减去累计折旧和减值准备计量，其账面价值可能与市场价值相差较大。而公允价值模式下，投资性房地产按照活跃市场上的公允价值计量，能够更直接地反映市场行情对该资产价值的影响。这样，财务报表使用者可以获得更具相关性的信息，有助于他们做出更准确的经济决策。选项 C 企业应区分业务中的费用和损失相关性分析：区分费用和损失有助于提高会计信息的相关性。费用是企业在日常经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。而损失是企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。例如，销售成本是费用，而因自然灾害导致的资产毁损是损失。区分它们可以让报表使用者更好地了解企业经营成果和财务状况。费用反映了企业经营的经常性成本，而损失则反映了非经常性的负面事件对企业的影响，这种区分有助于投资者评估企业的盈利能力和风险。选项 D 企业将负债分为流动负债和非流动负债相关性分析：对负债进行流动和非流动的分类，能够提高会计信息的相关性。流动负债是预计在 1 年内（含 1 年）或者超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务，而非流动负债是偿还期在 1 年以上或者超过 1 年的一个营业周期以上的债务。这种分类有助于财务报表使用者评估企业的短期偿债能力和长期财务稳定性。例如，债权人可以通过查看企业的流动负债情况来判断企业近期是否有足够的资金偿还债务，投资者也可以通过分析非流动负债来了解企业的长期财务结构和偿债压力。综上所述，选项 A、C、D 都能够提升会计信息的相关性。如何理解选项B中“企业将固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失计入资产成本”？解释一下会计信息质量要求中的可比性。举一个例子说明会计政策变更和会计估计变更的区别。

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A成本模式转为投房不是属于政策变更吗
宋生老师 | 提问时间：11/29 14:54

#CPA#

成本模式变更为公允价值模式。属于会计政策变更，

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A存货跌价准备和B资产减值不是属于谨慎性吗老师 C和D不理解
羊小羊老师 | 提问时间：11/29 14:51

#CPA#

您好同学：首先分析选项 A：根据《企业会计准则》的要求，交易性金融资产在资产负债表日按公允价值计量，不再计提跌价准备。这是遵循会计准则的规定，使得会计处理符合最新的准则要求，保证了会计信息的可比性。因为所有企业对于交易性金融资产都按照公允价值计量，不同企业之间以及同一企业不同时期在相同业务上的会计处理是一致的，符合可比性要求。接着看选项 B：上期提取甲公司长期股权投资减值准备 250000 元，鉴于股市行情下跌，本期又提取减值 100000 元。这体现了会计政策的一致性，在资产减值的会计处理上，企业一直按照资产可能发生减值的情况计提减值准备，而且前后计提减值的方法和原则是一致的，符合可比性要求。这种做法使得企业不同时期对于长期股权投资减值的处理具有连贯性，方便投资者等财务信息使用者进行比较和分析。再看选项 C：鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化。这种做法是不符合会计准则规定的。根据会计准则，达到预定可使用状态后的工程借款利息应该费用化，而不是资本化。这种不符合规定的处理方式会导致会计信息不可比，因为它违背了一贯性原则，与正常的会计处理方法不一致，不能真实反映企业的财务状况和经营成果。最后看选项 D：鉴于某项固定资产已经改扩建，决定重新确定其折旧年限。这是合理的会计处理。当固定资产的状态发生重大变化，如改扩建后，其使用寿命、预计净残值等可能会发生变化，企业根据实际情况重新确定折旧年限是符合会计准则的。这样做可以更准确地反映固定资产在后续使用过程中的价值损耗情况，并且在同一企业内部，对于处于相同状态（改扩建后）的固定资产采用相同的折旧政策，符合可比性要求。综上，答案是 ABD。

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小规模季度不超过30万，说的是普票不超30万，增值税免税吗？超不超30从哪看什么数据
宋生老师 | 提问时间：11/29 14:02

#CPA#

你好，这个就是看你的主营业务收入的金额。或者说看你开票的金额

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an请问～A公司对B公司的产业投资被计入了A公司宝宝报表的其他非流动金融资产中，A对B持股9.55%，但B公司实际为亏损企业，为什么在A公司其他非流动金融资产的报表明细中看不出B亏损的体现呢？是其他非流动金融资产只有被投资的企业盈利A才会取得持有期间红利、而如果被投资企业亏损A就不承担亏损吗（也就是盈利了拿钱，亏了也不输钱）？谢谢！
朴老师 | 提问时间：11/29 13:45

#CPA#

其他非流动金融资产按公允价值计量，账面价值取决于公允价值变化，而非被投资企业净利润。如公允价值不变，即便被投资企业亏损，资产账面价值也可能不变。 A 公司这种投资不像权益法核算的长期股权投资按持股比例分担盈亏。主要关注股权公允价值，盈利有红利就确认收益，亏损不分红就不用体现亏损。不过如果亏损导致股权公允价值下降，要相应调整资产账面价值。

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请问老师，这个会计分录怎么做？
欧阳老师 | 提问时间：11/29 13:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司购买的分录借：长期股权投资10000*3.1 贷：股本 10000 资本公积10000*2.1 分红借：应收股利贷：投资收益祝您学习愉快！

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要按照领导的意思手动改一下资产负债表的其他应付款如果把其他应付款金额抹去那同时要调整那些科目的数据
郭老师 | 提问时间：11/29 12:43

#CPA#

这个不支付了吗？如果是的话转营业外收入，这样的话，增加了未分配利润，减少其他应付款。

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如何做计提银行贷款利息
宋生老师 | 提问时间：11/29 11:25

#CPA#

你好，借财务费用利息，贷应付利息。

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2.建峰实业有限公司目前有公寓房地产投资、美食广场投资，项目两个项目可供选择:其中公寓房地产投资需要投资1000万元，投资后每年能产生现金净流量300万元，经营期限4年;美食广场投资600万，投资后每年能产生现金净流量250万，经营期3年。公司要求最低投资报酬率为6%。这两种决策用内部收益率（IRR）怎么计算？
范老师 | 提问时间：11/29 11:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：使用内部收益率法来评估建峰实业有限公司的两个投资项目：1.公寓房地产投资项目：初始投资1000万元，每年产生300万元现金净流量，经营期限4年。计算这个项目的IRR，如果IRR大于6%，则项目可行美食广场投资项目：初始投资600万元，每年产生250万元现金净流量，经营期3年。同样地，计算此项目的IRR，若IRR超过6%，则认为是可接受的。投资额=未来现金流量现值的折现率，也就是投资收益率。祝您学习愉快！

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